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醫保財務流程圖篇一
第一章
財務部組織結構與責權
一、公司的財務部組織結構圖
二、財務部職責
7 負責公司各種費用的審核和報銷，進行成本控制管理
三、財務部權力
1 參與公司重大經營決策，為決策提供財務數據和信息的權力
5.健全公司內部核算體系和財務管理的規章制度
六、財務主管的職責
7．審核上報的各種會計報表及納稅申報表 8．對下屬員工進行培訓
9．協調部門內部、部門之間的員工關系
第二章
資本預算管理
8.負責向董事會解答有關預算的質疑，確定組織的預算要求符合法律規定
9.根據實際經營情況，定期更新已編制的預算，使企業的預算更趨準確
二、資本預算專員崗位職責
7．按時進行下一年度預算的編制工作
三、預算編制程序
四、年度預算編制程序
五、年度預算編制平衡流程
六、年度預算調整流程
第三章
財務成本控制管理
5.改進成本控制，提供成本控制改進措施報告
6.提出改進財務運轉的建議 二、成本核算會計崗位職責
1．執行成本核算方案
三、現金清查處理流程
四、銀行存款付款控制流程
五、費用報銷管理流程
第四章
資產管理
負責審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業務的登記、結賬、對賬工作 負責收集審核各部門的物資購置計劃，根據庫存情況核定購買量，按規定報有關 領導批準后，組織安排采購。
9.組織全公司的低值易耗品和固定資產的清查、盤點和不定期的抽查工作
11.完成領導交待的其他事項
二、資產管理會計崗位職責
9．辦理財產保險，確保財產安全 10．完成主管交待的其他事項
四、備用金收支賬務處理流程
五、應收賬款管理流程
六、固定資產盤點管理流程
第五章
籌資與投資管理
通過對經濟、政治形勢的分析，評估投資機會
配合部門經理做好相關培訓和指導 其他相關工作
二、籌資管理流程
三、銀行借款籌資管理流程
六、投資管理流程
第六章
指導會計人員的核算業務工作，提高工作質量
二、總賬會計核算崗位職責職責
3．根據有關制度負責公司各種核算和其他業務的記賬工作
11．完成領導交辦的其他工作事項
五、科目匯總表核算流程
六、固定資產核算流程
七、利潤核算流程
第七章
成本會計管理
4.登記、保管各種成本明細賬、總分類賬
第八章
應收賬款管理
一、應收賬款會計崗位職責
1．負責制定應收賬款管理制度、賬款催討辦法等規章制度
7．制定應收賬款的收款策略
8．做好應收賬款的抵借和讓售工作
11．協助外部機構對應收賬款的審核，應答其質疑，并向其提供有關信息
12．完成財務部經理交代的其他工作
二、應收賬款管理流程
三、呆賬死賬確認流程
第九章
審計管理 一、審計主管崗位職責 1.編制審計計劃，確定審計程序細則
三、貨幣資金審計流程
六、成本審計流程
七、利潤審計流程
第十
稅務管理
一、稅務專員崗位職責
協助財務主管組織擬訂企業整體稅務計劃 負責公司納稅申報工作
三、納稅申報流程
醫保財務流程圖篇二
第一章
財務部組織結構與責權
一、公司的財務部組織結構圖
二、財務部職責
7 負責公司各種費用的審核和報銷，進行成本控制管理
三、財務部權力
1 參與公司重大經營決策，為決策提供財務數據和信息的權力
5.健全公司內部核算體系和財務管理的規章制度
六、財務主管的職責
7．審核上報的各種會計報表及納稅申報表 8．對下屬員工進行培訓
9．協調部門內部、部門之間的員工關系
第二章
資本預算管理
8.負責向董事會解答有關預算的質疑，確定組織的預算要求符合法律規定
9.根據實際經營情況，定期更新已編制的預算，使企業的預算更趨準確
二、資本預算專員崗位職責
7．按時進行下一年度預算的編制工作
三、預算編制程序
四、年度預算編制程序
五、年度預算編制平衡流程
六、年度預算調整流程
第三章
財務成本控制管理
5.改進成本控制，提供成本控制改進措施報告
6.提出改進財務運轉的建議
二、成本核算會計崗位職責
1．執行成本核算方案
三、現金清查處理流程
四、銀行存款付款控制流程
五、費用報銷管理流程
第四章
資產管理
負責審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業務的登記、結賬、對賬工作 負責收集審核各部門的物資購置計劃，根據庫存情況核定購買量，按規定報有關 領導批準后，組織安排采購。
9.組織全公司的低值易耗品和固定資產的清查、盤點和不定期的抽查工作
11.完成領導交待的其他事項
二、資產管理會計崗位職責
9．辦理財產保險，確保財產安全 10．完成主管交待的其他事項
四、備用金收支賬務處理流程
五、應收賬款管理流程
六、固定資產盤點管理流程
第五章
籌資與投資管理
通過對經濟、政治形勢的分析，評估投資機會
配合部門經理做好相關培訓和指導 其他相關工作
二、籌資管理流程
三、銀行借款籌資管理流程
六、投資管理流程
第六章
會計核算管理
指導會計人員的核算業務工作，提高工作質量
二、總賬會計核算崗位職責職責
3．根據有關制度負責公司各種核算和其他業務的記賬工作
11．完成領導交辦的其他工作事項
五、科目匯總表核算流程
六、固定資產核算流程
七、利潤核算流程
第七章
成本會計管理
4.登記、保管各種成本明細賬、總分類賬
二、成本核算賬務處理流程
第八章
應收賬款管理
一、應收賬款會計崗位職責
1．負責制定應收賬款管理制度、賬款催討辦法等規章制度
7．制定應收賬款的收款策略
8．做好應收賬款的抵借和讓售工作
11．協助外部機構對應收賬款的審核，應答其質疑，并向其提供有關信息
12．完成財務部經理交代的其他工作
二、應收賬款管理流程
三、呆賬死賬確認流程
第九章
審計管理
一、審計主管崗位職責 1.編制審計計劃，確定審計程序細則
三、貨幣資金審計流程
六、成本審計流程
七、利潤審計流程
第十
稅務管理
一、稅務專員崗位職責
協助財務主管組織擬訂企業整體稅務計劃 負責公司納稅申報工作
二、納稅核算流程
三、納稅申報流程
醫保財務流程圖篇三
1、工會財務工作要堅持統籌兼顧，保證重點，量入而出，收支平衡和勤儉節約的原則，節約開支，提高經費使用效益。
2、財務管理實行統一管理，專款專用，并由主管財務主席“一支筆”審批。未經主席審批，任何人不準動用任何經費。
3、要嚴格財務審批手續，開支要堅持細算，任何支出項目都要事先請示，填寫公物購置審批卡，經主管領導批準，方可購買，購買物品要有二人，嚴格質量和價格。
4、動用專項資金要有主管領導和具體負責人提出具體方案或預算，經研究同意后，再具體實施，最后入賬。
5、財務人員要敢于堅持原則，遵紀守法。嚴格執行國家財經政策、規定和開支范圍、標準，認真執行工會財務制度，遵守財務紀律。
6、財務人員要有高度負責的責任感和事業心，要熱愛本職工作，要精通熟悉業務，對收支情況要心中有數，了如指掌。
7、會計賬目要日清月結，賬賬相符，定期公布接受群眾監督，每月要向主席和市總工會報表，將一個月的情況向領導匯報清楚，并提出當月收支存在的問題及改正的措施。積極當好領導的參謀。
8、報銷單據必須是正式發票并附公物購置審批卡，票物相符，經辦人簽字，領導簽字后方可報銷入賬。
9、收繳經費要及時入庫。要收一戶如一戶，不得在經手人手中過夜，不能截留，不能挪用。，更不能私存，現金收入要做到日清，當天收入當天交銀行，庫存現金不能超過100元，以防丟失被盜。
10、財政供養人員工資按縣財政劃撥當月發放；經費供養人員工資按經費收繳情況和地稅代征情況發放。
醫保財務流程圖篇四
第一條為規范公司財務會計行為，依據《會計法》、《企業財務通則》和《企業會計準則》等有關法律、法規，結合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執行國家財政政策和會計法規，強化財務管理，加強財務監督，規范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監事會等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關部門和行業主管部門的監督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產，增收節支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業創造最大利潤，為股東創造最大收益提供服務。
第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據《會計法》的規定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性；負責公司財務計劃的制定和監督檢查，協助公司制定經營方針和資本運作政策；負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責；負責協調金融、財政、稅務、審計、證券監管等方面的關系。
第四條公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經理負責公司財務收支計劃的執行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規章制度，規范各級財務管理實施細則，統一公司會計核算辦法，配合財務副總協調外部關系。
第五條分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業務領導。必要時，根據不同分公司的業務特點制定相應的財務管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據企業性質和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業務指導。
第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規的規定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監督，并向公司董事會、總經理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規和本制度的要求。
第二章會計管理體制
（二）正確執行相關法律法規和規章制度，糾正違反財務會計制度的行為；
（三）最終審批公司所有財務支出事項；
（五）法律法規規定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條會計機構應當按照有關法律法規的規定、上級主管部門及公司主要負責人的要求，強化會計崗位責任制度、內部控制制度和會計稽核制度。
第十三條公司領導、部門經理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權限內真實、完整的審核和提供各種經濟業務的原始資料。公司有關人員在對所管業務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任。
第三章會計機構和會計人員
第十四條公司財務部為依法設立的會計機構，并根據工作需要配備相應的會計人員。財務部設經理、副經理、總賬會計（或稱主辦會計）、會計（或稱輔助會計）、預算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據公司業務發展和規范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業務管理由公司負責。
第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協議的，則按相關協議處理。
第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。
第十九條在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產經營的獨立性。
第四章主要會計政策
第二十一條本公司執行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業會計制度》、《公路經營企業會計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條記帳原則和方法：以權責發生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產按直線法計提折舊。
第二十六條按照有關規定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產減值準備。
第五章會計科目的設置
第二十七條公司執行財政部頒發的《企業會計制度》，《企業會計準則》和《公司經營企業會計制度》，并根據具體經營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經濟活動分析的需要合理設置。
第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。
第六章會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經濟業務并需要進行會計處理的文件、合同、發票收據等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業務需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經濟業務發生的性質、原因、時間、數量和金額。所有原始記錄必須做到真實、完整。
（三）業務內容：業務內容應當清楚，并表明該記錄設計的經濟性質。
（四）數量；
（五）單價；
（七）接受原始憑證的單位名稱；
（九）有關經辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現錯誤，必須按規定進行更正。
（一）文字出現錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
（三）如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。
第三十二條同類經濟也的原始憑證數量較多時，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統一、規范的格式，并由經辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。
（六）證明財務成果計算和處理業務的憑證，包括說明計算（處理）依據和過程的資料，以及說明財務成果性質、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規和會計制度的規定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條對于涉及多筆經濟業務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
（一）經紀業務是否本單位發生的，內容是否真實、合法、合規；
（二）原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；
（三）經辦人是否經過授權活在授權范圍內填制內容；
（四）數量、單價、金額的計算是否正確；
（五）必備內容是否完備齊全。
第四十條會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經辦人補正后再受理。
第四十一條會計人員應當依據真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
（二）有關人員簽字后，交會計人員審核；
（三）按有關規定經部門經理、公司負責人簽字批準；
（四）會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。
（一）以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面；
（三）接待的金額要相等；
（四）按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。
摘要必須清楚，簡明扼要；購買多種物品應注明主要物品的名稱；往來業務憑證，借款和報銷業務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名；提取現金應注明原因；收支的結轉，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規范》和會計電算化有關工作的規范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。
第四十七條會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規定辦理。
第七章會計賬簿的設置
第四十八條財務部按《會計法》的規定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據會計核算系統，結帳后數據自動生成資產、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收（付）款、現金收（付）款憑證登記，按憑證發生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現銀行存款或現金的紅字。
第五十二條各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
第五十三條財務部應按規定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務部經理/副經理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發生及余額表后應當附有當年的年度會計報表。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規定進行保管。第五十八條會計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數據在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規定妥善保管。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指股東按出資合同、協議規定實繳的出資額及經營過程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。
第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金（現金），未經股東會同意，不得以債權、實物資產、有價證券等折投入資。
第六十三條經營期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章固定資產的核算
第六十五條使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在20__元（不含20__元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與流動資產相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。
第六十六條不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條財務部門要定期對固定資產、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條所有固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規定進行折舊或攤銷。
第六十九條對固定資產盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調查核實，弄清情況，提出意見，逐筆報領導審批，財務部門根據規定作帳務處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。
第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規定。
第十一章長期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現貨或不準備隨時變現的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產的保值增值。第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條購入折價或溢價發行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定進行稅務處理。
第十二章其他類資產的核算
第七十九條公司其他類資產包括無形資產、遞延資產及其他資產。
第八十條無形資產按取得時的實際成本計價。
第八十一條無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的費用，包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。
第八十三條開辦費是指籌建期間發生的費用，自營業之日起分5年分期攤入營業費用。
第十三章經營成本的核算
第八十五條在公司業務經營中發生的與經營有關的各項支出等按規定計入成本。第八十六條營業及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業務宣傳費、業務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經費、辦公費、會議費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關制度執行。
第十四章經營收入的核算
第八十八條經營收入是指業務經營過程中取得營業性收入。第八十九條代理性業務只將公司代理費計入公司營業收入。第九十條一般貿易類業務可按交易額計算公司營業收入。
第十五章投資收益與營業外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營業外收支是指與本公司經營無直接關系的各項收入，包括固定資產經營收入、租賃收入、固定資產盤盈、固定資產清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
營業利潤=主營業務收入-主營業務成本+其它業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用國債投資收益根據規定不繳企業所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：
（一）彌補上一年度的虧損；
（二）提取法定公積金10%；
（三）提取任意公積金；
（四）支付股東股利；
公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業所得稅及其他應納稅種。
第十七章會計報表的種類與編制
第九十六條會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業向外提供的會計報表包括：資產負債表；利潤表；現金流量表；資產減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業應根據管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據企業發展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格式。內部管理財務報表的設計、編制、報送須經財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數據。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發現有錯誤，應及時辦理訂正手續，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經理/副經理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章會計工作交接
第一百條會計人員調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的，不得調動或離職。
（一）已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；
（二）為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；
（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；
（四）編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、財務軟件及密碼、數據瓷盤及有關資料等。第一百零二條會計人員辦理移交時，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由財務部經理或副經理負責監交；財務部經理或副經理交接，由公司分管財務工作的財務副總（或其授權代理人）負責監交。第一百零三條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。
第一百零四條財務部副經理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務部負責解釋和修訂。第一百零八條本制度經公司辦公會審定通過后實施。
醫保財務流程圖篇五
第一條、為了規范施工、房地產開發企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》，結合施工、房地產開發企業的特點及其管理要求，制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內的各類施工、房地產開發企業（以下簡稱企業），包括全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。
其他行業獨立核算的施工、房地產開發企業也適用本制度。
第三條、企業應當在辦理工商登記之日起30日之內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。
企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項時，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條、企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監督。
第五條、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。
第六條、企業應當做好財務管理基礎的工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。
第二章資金籌集
第七條、企業籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。
外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。
第八條、企業應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起6個月內籌足；分期籌集的，最后一期出資應當在營業執照簽發之日起3年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。
投資者未按照投資合同、協議章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資可以依法追究其違約責任。
第九條、企業在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產（不包括土地使用權）的出資不得超過企業注冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應當經有關部門審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規定的，從其規定。
企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
第十條、企業籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。
第十一條、企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。
第十二條、企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入），接受捐贈的財產，資產的評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。
第十三條、企業的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款，預收工程款、預收備料款、預收銷貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。
長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等。
發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十四條、企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。
企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。
第十五條、企業應當按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。
第三章流動資產
第十六條、流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。
第十八條、應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。
應收票據應按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。
第十九條、企業可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用。
企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。
不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。
第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建工程、在產品、產成品、半成品、結構件、商品等。房地產開發企業臨時出租房、周轉房視同存貨。
第二十一條、存貨按實際成本計價。
購入的，按買價加運雜費、采購保管費和稅金等計價。建設單位供應的，按合同確定價值計價。自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加企業負擔的運雜費、保險費、稅金計價；無發票帳單的，按同類存貨的市價計價。
按照計劃成本核算存貨的企業，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。
第二十二條、企業領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異將計劃成本按成本計算期調為實際成本。
第二十三條、企業領用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。
房地產開發企業在用出租房、周轉房按其耐用年限分期平均攤入成本。
第二十四條、企業對存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。
第四章固定資產
第二十五條、固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2019元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產。企業根據實際情況，制定固定資產目錄。
第二十六條、固定資產分為以下六類：
三、租出固定資產；
四、未使用固定資產；
五、不需用固定資產；
六、融資租入的固定資產。
第二十七條、固定資產按照下列方法計價：
購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金等計價。
自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。
在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照固定資產原價加上改、擴建發生的支出減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。
投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
接受捐贈的，按照發票帳單所列金額（無發票帳單的，按照同類設備市價）加上由企業負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調試費等計價。
盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。
第二十八條、企業為建造固定資產或者對固定資產進行技術改造而發生的尚未交付使用以前的專項工程支出，按照實際成本計價。
第二十九條、專項工程發生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費；在生產經營期間，計入營業外支出。
專項工程交付使用前因試運轉發生的支出計入工程成本，發生的營業性收入扣除稅金后沖減工程成本。
第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數估價轉入固定資產，并從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算后，按其實際價值調整原估價入帳的固定資產原值和已計提折舊。
第三十一條、企業計提固定資產折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。
第三十二條、企業固定資產折舊年限（見附表一）實行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產折舊年限換算確定。
企業按照上述規定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。
平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：
1-預計凈殘值率
年折舊率=————————×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業自主確定，報主管財政機關備案。
采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為：
（一）按照行駛里程計算折舊的公式：
原值×（1-預計凈殘率）
單位里程折舊額=總行駛里程
（二）按照工作小時計算折舊的公式：
原值×（1-預計凈殘值率）
每工作小時折舊額=總工作小時
采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：
2年折舊率=————×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產帳面凈值×月折舊率
折舊年限-已使用年數
年折舊率=----------------×100%
折舊年限×（折舊年限+1）÷2
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率
折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，并在變更年度前報主管財政機關批準。
第三十三條、計提折舊固定資產，包括房屋及建筑物、在用施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備、其他固定資產，季節性停用、修理停用的固定資產，融資租賃方式租入和經營租賃方式租出的固定資產。
不計提折舊的固定資產，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產，經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產等。
提前報廢的固定資產，不補提折舊，其凈損失計入營業外支出。
第三十四條、企業固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。
企業按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。
第三十五條、企業發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡的、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采取預提辦法的，實際發生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關費用；小于預提費用的差額沖減有關費用。
第三十六條、固定資產有償轉讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與其帳面凈值（固定資產原值減累計折舊）的差額，計入營業外收入或營業外支出。
第三十七條、企業對固定資產應每年盤點一次。
盤盈的固定資產，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業外收入。盤虧、毀損、報廢的固定資產，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業外支出。
企業在籌建期間發生的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。
第五章無形資產、遞延資產和其他資產
第三十八條、無形資產是指企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十九條、無形資產按取得時的實際成本計價。
投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價購入的，按照實際支付價款計價。
自行開發并且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。
接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。
除企業合并外，商譽不得作價入帳。
非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。
法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來確定。
法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。
法律和合同或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于2019年的期限確定。
第四十一條、企業轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入其他業務收入。
第四十二條、遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。
開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的利息支出、匯兌損益等。
開辦費自生產、經營月份的次月起，按不得短于5年的期限分期攤入管理費用。
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內，分期攤入成本或者管理費用。
第四十三條、其他資產包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
臨時設施是指企業為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現場臨時作業棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉房，以及現場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫務室、理發室、托兒所等臨時性福利設施。
臨時設施以建造時發生的實際支出計價，按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收的殘值扣除清理費用列作營業外收支。
特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。
第六章對外投資
第四十四條、企業根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。
企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。
第四十五條、企業的對外投資，按照下列原則確定：
以現金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產方式向其它單位投資的，按照評估確認或合同、協議約定的價值計價。資產評估確認或者合同、協議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。
企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。
企業認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應收股利后的差額計價。
第四十六條、企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或減少而變動擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產中所擁有或者分擔的數額，作為企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的長期投資，并且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的長期投資。
第四十七條、企業對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補交所得稅。
第四十八條、企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費用
第四十九條、企業在工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、銷售產品等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。
第五十條、施工企業工程成本分為直接成本和間接成本。
直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。
人工費包括企業從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼、勞動保護費等。
材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。
機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。
其他直接費包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。
間接成本是指企業各施工單位為組織和管理工程施工所發生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。
第五十一條、房地產開發企業開發產品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發間接費用。
土地征用及拆遷補償費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。
前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、三通一平等支出。
建筑安裝工程費包括企業以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發生的建筑安裝工程費。
基礎設施費包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。
公共配套設施費包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。
開發間接費用是指企業所屬直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
第五十二條、企業內部獨立核算的工業生產、運輸、物資供銷、服務等單位生產、經營成本的劃分，比照有關行業財務制度的規定辦理。
第五十三條、企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。
第五十四條、銷售費用是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費。
房地產開發企業銷售費用還包括開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。
第五十五條、管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。
公司經費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。
差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。
工會經費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。
職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統籌基金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經費。
待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。
董事會費是指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。
訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。
排污費是指企業按規定交納的排污費用。
綠化費是指企業對本廠區進行綠化而發生的零星綠化費用。
稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費是指企業使用土地而支付的費用。
土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不征用土地所支付的土地損失補償費。
技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。
技術開發費是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產品試制、技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。
無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。
業務招待費指企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實列入管理費用內：全年營業收入在1500萬元以下的，不超過年營業收入的5‰；全年營業收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業收入的3‰；全年營業收入超過5000（含5000萬元）不足一億元的，不超過該部分營業收入的2‰；全年營業收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業收入的1‰。
第五十六條、職工福利費按照企業職工工資總額的14%提取。國家另有規定的，從其規定。
職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。
第五十七條、財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其它財務費用。
第五十八條、待攤和預提費用，應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。企業一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷期限一般不應超過12個月。在費用尚未發生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。
支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章營業收入、利潤及利潤分配
第六十條、營業收入是指企業在生產經營活動中，由于工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、以及銷售產品等所取得的收入。
施工企業營業收入包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發包單位收取的臨時設施基金、勞動保險基金、施工機構調遷費）、勞務、作業收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經營收入，以及其他業務收入。
房地產開發企業營業收入包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入，以及其他業務收入。
第六十一條、施工企業工程施工和提供勞務、作業，以出具的"工程價款結算帳單"經發包單位簽證后，確認為營業收入的實現；產品銷售和商品交易以發出商品，同時收訖貨款或取得應收貨款憑證時，確認為營業收入的實現。
第六十二條、房地產開發企業開發的土地、商品房在移交后，將結算帳單提交買方并得到認可時，確認為營業收入的實現；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續，價款結算帳單經委托單位簽證后，確認為營業收入的實現；出租房屋按合同、協議約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營業收入的實現。
以賒銷或分期收款方式銷售的開發產品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應收款，確認為營業收入的實現。
第六十三條、企業發生的產品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。
第六十四條、企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。
第六十五條、營業利潤為營業收入減去銷售稅金及附加，再減去營業成本、管理費用、銷售費用和財務費用等后的余額。
銷售稅金及附加包括營業稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。企業收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。
施工企業營業利潤包括工程結算利潤、產品銷售利潤、勞務、作業利潤、材料銷售利潤、多種經營利潤和其他業務利潤（包括技術轉讓利潤，聯合承包節省投資分成收入，提前竣工投產利潤分成收入等）。
房地產開發企業營業利潤包括土地轉讓利潤、商品房銷售利潤、配套設施銷售利潤、代建工程結算利潤、出租房經營利潤和其他業務利潤。
第六十六條、投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。
投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。
第六十七條、企業營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。營業外收支的凈額，為營業外收入減去營業外支出后的差額。
營業外收入包括固定資產盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項、罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營業性收入。
營業外支出包括固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節性的停工損失，非常損失，自辦技工學校經費，職工子弟學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。
第六十八條、企業發生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補；下1年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。
第六十九條、企業實現的利潤總額，按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。
（二）彌補企業以前年度虧損。
（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時可不再提取。
（四）提取公益金。
（五）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
第七十一條、股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：
（一）支付優先股股利。
（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
（三）支付普通股股利。
企業當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第七十二條、盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
第七十三條、公益金主要用于企業的職工集體福利支出。
第九章外幣業務
第七十四條、企業的外幣業務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。
第七十五條、企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。
第七十六條、企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業務發生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當月1日的國家外匯牌價。
第七十七條、月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶（不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目）的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。
第七十八條、企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業生產、經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待并入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用。清算期間發生的計入清算損益，其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。
第七十九條、企業收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協議未作約定的，按企業收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。
第八十條、企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：
企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬于購買資產或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用；屬于償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。
第十章企業清算
第八十一條、企業宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業財產，編制資產負債表和財產清單，處理企業債權、債務，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業剩余財產。
第八十二條、清算企業的財產包括宣布清算時企業的全部財產和清算期間取得的資產。
已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產；擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。 清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。
第八十三條、清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以評估確認價值或者變現收入等為依據。
第八十四條、清算期間發生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費用，由企業現有財產優先支付。
第八十五條、企業清算中發生的財產盤盈或盤虧，財產變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。
一、隱匿私分或者無償轉讓財產；
二、非正常壓價處理財產；
三、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；
四、對未到期的債務提前清償；
五、放棄自己的債權。
第八十七條、企業財產支付清算費用后，按下列順序清償債務：
一、應付未付的職工工資、勞動保險費等；
二、應繳未繳國家的稅金；
三、尚未償付的債務。
不足清償同一順序債務的，按照比例清償。
有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配；優先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配；如果剩余財產不能全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。
第八十九條、清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政機關。
第十一章財務報告與財務評價
第九十條、企業應當定期向主管財政機關等政府部門和其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。
公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管機構等提供年度的有關財務報表。
第九十一條、企業報送的年度財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表以及有關附表。年度財務報告于年度終了后在規定的時間內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機關。
第九十二條、財務情況說明書，應主要說明下列內容：
一、生產經營狀況、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項物資財產變動等情況。
生產經營狀況應當分別安工程、房地產開發、產品銷售、機械作業以及第三產業等進行說明。
二、對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動的情況和原因；對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項；資產負債表日后至報出財務報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。
第九十三條、企業總結、考核和評價財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。
償債能力指標主要有流動比率和速動比率，用于評價企業流動資產總體變現能力和償還短期債務能力；資產負債率，反映企業舉債經營狀況。
營運能力指標主要有存貨周轉率，反映企業使用經濟資源或資本的效率及有效性。
盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報酬率等，反映企業的盈利能力和投資效益。
主要財務指標計算公式如下：
流動資產
流動比率=——————×100%
流動負債
速動資產
速動比率=——————×100%
流動負債
負債總額
資產負債率=——————×100%
總資產
銷貨成本
存貨周轉率=——————×100%
平均存貨
利潤額
資本金利潤率=——————×100%
資本金總額
利稅總額
銷售利稅率=——————×100%
銷售額
利稅額
凈資產報酬率=——————×100%
平均股東權益
企業可以根據實際情況，采有上述指標以外的一些比率進行分析。
第十二章附則
第九十四條、企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。
第九十五條、本制度由中國人民建設銀行總行商財政部修訂和解釋。
醫保財務流程圖篇六
第一條 為了規范企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。
第二條 除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業（含公司，下同），執行本制度。
第三條 企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合于本企業的會計核算辦法。
第四條 企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。
第五條 會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。
第六條 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。
第七條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。
本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第八條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。
第九條 企業的會計記賬采用借貸記賬法。
第十條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
第十一條 企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：
（一）會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。
（二）企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。
（三）企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。
（四）企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。
（五）企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
（六）企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
（七）企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。
（八）企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
（九）企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。
（十）企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。
（十一）企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業周期）的，應當作為資本性支出。
（十二）企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。
（十三）企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
醫保財務流程圖篇七
1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二、財務工作崗位職責
（一）財務經理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
4、其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、負責管理公司的日常財務工作。
2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。
9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現金管理制度
1、所有現金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。
5、任何現金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規定）。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。
3、其它依據相關會計制度及法規執行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產。
二、適用原則
（一）使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。（經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責）。
（二）部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。
（三）授權方式可分為兩類：
三、審批程序
1、計劃內報銷：
經手人、證明人（持原始憑證）、 分管經理（部門負責人）、財務部
2、超計劃報銷：
四、計劃審批內容
1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。
2、固定資產與辦公家具（包括機房與oa設備）：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。
3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。
3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。
4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行）。
5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。
6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批；計劃外業務費用報公司總經理審批。
醫保財務流程圖篇八
第一條為推進農村財務管理工作的規范化、制度化、科學化，維護好集體和農民群眾的合法權益，促進農村經濟發展和社會穩定。根據《中華人民共和國會計法》、財政部《村集體經濟組織會計制度》、農業部《農村集體經濟組織審計規定》和省、市有關法規政策規定，結合村集體經濟組織的實際情況，制定本實施細則。
第二條本細則適用于按村（含居，下同）設置的社區性集體經濟組織，代行村集體經濟組織職能的村委會，對涉及村集體財務和資產管理的組織及人員的行為均具有約束力。
第三條本細則為村集體經濟組織財務行為的原則性規范，凡村集體發生的一切收支、結算、分配等財務事項均遵循本細則。
第四條紀檢、監察、財政部門依法對村集體的財務會計工作進行監督，對于違反此細則的行為，將依法依紀進行查處。農村經營管理部門依照有關法律法規和政策規定，對村集體財務會計工作進行管理和指導。
第五條鎮街可根據本細則制定具體實施辦法（制度），對有關原則性條款量化、細化，但不能與此細則相低觸。
第二章財務管理
第六條村集體財務活動必須實行財務收支預決算，村集體年初應當根據以收定支、收支平衡、保障運轉的原則編制財務收支預算，預算內容包括：財務收支、基礎設施建設、固定資產購建、興辦企業投資、資源開發投資、收益分配計劃等。預算方案經村民會議或村民代表會議討論通過，報鎮街備案后，向村民公開。預算外開支金額較大的項目，必須先提交村民會議或村民代表會議討論通過后追加預算，并報鎮街備案。預算執行情況要半年一次聽取群眾意見，財務決算情況年終要向村民會議或村民代表會議報告。
第七條嚴格村集體收入管理。村集體收入是指村集體的發包收入、租賃收入、土地征占用補償收入、獎勵補助收入、資產變賣處置收入、“一事一議”資金、捐贈收入以及其他集體性質的資金。所有收入必須使用市經管局統一印制的會計委托代理專用收款票據，嚴禁使用其他收據入賬。收款票據由村會計領用，每本票據用完后，要將存根及時交鎮街委托代理中心統一保管。
第八條嚴格執行庫存現金限額制度，村集體在收到現金后必須在2日內交鎮街委托代理中心，存入開戶銀行，實行收支兩條線，不準坐收坐支，不準公款私存，不準私設小金庫。
第九條建立村級備用金制度。村級備用金數額標準由鎮街按村規模和經濟條件確定限額比例，杜絕挪借公款、白條抵庫。
第十條嚴格代管資金支取管理。村級支取代管資金要嚴格審批手續，支取代管資金時，村首先要向鎮街委托代理中心提交使用資金的申請報告，申請資金限額標準和審批程序由鎮街具體規定。對同一項目的資金要一次性申請，嚴禁拆項分次申請，村級對支取資金報賬時，鎮街委托代理中心對支出票據與書面申請要逐項核實，發現與申請項目不符合的不準入賬。
第三章非生產性支出管理
第十一條嚴格控制和壓縮非生產性支出。對村干部補貼、差旅費、電話費、租車費等實行總量控制、限額管理，超過標準部分由責任人自己承擔。
（一）嚴格控制村干部享受固定工資的人數及工資標準，除村書記、村主任、會計、計生專職主任實行固定工資外，其他人員提倡誤工補貼方式。村干部固定工資具體標準由鎮街根據村規模進行確定。
（二）對因公出差的，要一律填制差旅費報銷單，差旅費補助標準為：鎮街范圍內的會議、活動不予補助，不得公費租車或報銷租車費；市內、市外每天的誤工補貼標準由鎮街自行規定；外出學習培訓憑通知及舉辦單位出據的發票，由鎮街分管領導審批報銷。嚴禁公款旅游。
（三）不準用公款請客送禮，一旦發現對當事人處以開支金額雙倍的罰款。
（四）嚴禁用公款安裝私人電話，購買手機。經濟條件好（年集體收益在3萬元以上）的村可補助村干部一定數額的電話費，電話費發票金額超過補貼標準的由個人承擔。當年無收益或低于3萬元收入的村不予補助。
（五）村干部離職補助要按照鎮街規定標準執行，不得突破規定標準。
（六）嚴格控制村級招待費，確因村招商引資等特殊情況需要列支招待費用，鎮街應依據各村年集體經營性收入狀況，規定比例標準，確定村級招待費用限額。發現超過限額的招待費，按招待費總金額20%-30%的標準進行經濟處罰。
第四章開支審批管理
村民代表會議、村民主理財小組、村書記、村主任審批。大額度開支，除經村民會議或村民代表會議通過，還要報鎮街分管領導審批，報賬時附上村民會議或村民代表會議記錄，對手續不完備或不合理開支，審批人拒絕審批。
第十三條財務支出憑證必須使用經稅務、財政等部門監制的正式發票，對因特殊情況無法取得正規原始發票的，必須使用市經管局統一印制的支出憑證，并注明支出事由、經手人、證明人、審批人共同簽字后方可報賬。嚴禁使用“白條”記賬。
第十四條嚴禁跨期報賬，當月發生的收支業務經審批后，即應向會計報賬，最遲不得超過本月。凡因特殊情況當月不按時報賬的，必須書面說明理由。
第十五條村會計有權拒絕不真實、不合法、內容不完整的原始憑證，并及時報告村領導或鎮街經管站，提出處理意見。
第五章民主理財和財務公開
第十六條村級一般設立由5-7名成員組成的民主理財小組，民主理財小組成員由村民會議或村民代表會議選舉產生，村兩委成員及其直系親屬不得擔任民主理財小組成員。對不履行職責的民主理財小組成員，村民會議或村民代表會議有權罷免其資格。民主理財小組成員應接受上級主管部門業務培訓。
醫保財務流程圖篇九
一、出納崗位工作流程 （一）現金收付 1、收現
工資及固定資產崗（水電費、代收款項）
管理費用崗（其他應收款）
銷售核算崗（貨款）
成本核算崗（加工費、材料款）
據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結
算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應會計崗位。
b隨工資發放時代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，可以沒
有交款人簽字。2、付現（1）費用報銷
審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促
領款人簽名——→據記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現金付
發放的兌現、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章
——→登記現金流水賬——→登記票據傳遞登記本——→將支出證明單
連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 3、現金存取及保管
每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑建行存折）提取現金——→安全妥
余額送存銀行
注：a下午下班后，現金庫存應在限額。
b從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保
密，確保資金安全。
主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據—
—→將第一聯與回執粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享
—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計（2）其他項目收款
收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回
單——→登記票據傳遞登記本——→相關崗位（3）貸款
（1）日常性業務款項
根據付款審批單，審核調節表中無該部門前期未報賬款 項—→開具
支票（匯票、電匯）—→登記支票使用登記本—→將支票、匯票
—→材料核算崗（材料采購）
成本核算崗（外協加工、車間質保費用）
管理費用崗（管理部門用款）
銷售費用崗（銷售部門用款）
工資福利崗（工資兌現、福利）
及固定資產崗（gmp部門費用、固定資產購建）
根據工資崗位開具的付款審批單（經各領導簽字）——→制作明細付款
表格——→交付工資開具崗位核對——→無誤后轉賬——→打印轉賬
明細表——→將明細表貼于付款審批單后——→登記單據傳遞登記本
——→工資福利崗
收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證——→登記單據傳遞登記本——
→傳管理費用崗（5）交稅
完稅收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行
賬號及進單（現在基本都網上報稅，網銀直接劃款，需要與銀行核對完稅
金額)——→取回完稅憑證傳稅務會計崗位
（6）及時將各銀行對賬單交審崗編制銀行調節表，對調節表上掛賬及時進行 清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。
頭。
1、熟悉公司各類財務管理制度。
超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：營業費用—相關明細科目（部門專項）
小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規。
b保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶
有訂書釘。
額度費用須經部門負責人、分管領導、財務經理審批；計劃外費用須有
總經理批示的報告；市交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經
行政部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的 招待費用明細表。
d準確使用明細科目，正確選取專項。
用崗開具的還款收據。
借：營業費用——相關明細科目（部門專項）
貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不
涉及現金的憑證傳主管崗復核 2、購置固定資產
證
借：固定資產——相關明細科目
貸：現金/銀行存款——→傳出納崗
審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據——→審核簽字手續是
否完備——→編制記賬憑證
借：營業費用——房租倉租區域房租（部門專項）
貸：現金 /銀行存款——→傳出納崗 4、運費
貸：現金——→傳出納崗
注：a計算抵扣金額以運費金額作為基數，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。
審核途損合法依據、途損報告—→審核簽字手續完整—→編制記賬憑
證
借：營業費用——途損（專項）貸：應收賬款
注：a途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。
審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據——→審核是否有銷售
會計審核簽名——→審核審批手續是否完備——→編制記賬付款憑證
借：營業費用——高開沖紅
貸：銀行存款現金——→傳出納崗
注：a沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位
于業務系統核算需要，應收賬款與沖紅、返利分開核算，以現金科目
相聯系。7、返利
審核是否附協議——→審核是否附合法收據——→審核是否有銷售會計審
核簽名——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證
借：營業費用——宣傳費—現款返利品種返利年終返利（部門專項）
貸：銀行存款現金——→傳出納崗 8、贊助費
審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據——→審核審批手續是否
完備——→編制記賬憑證
借：營業費用——宣傳費—贊助費（部門專項）
貸：銀行存款現金——→傳出納崗 注：a辦事處費用報銷，原始憑證須分類規粘貼。
b各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原
始憑證一律按20%代扣個人所得稅。
c審核具體依據《差旅費報銷制度》、《公司財務制度》等。
d報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還
款收據。
——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務
經理審批 2、審核付款
—→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→
出納崗付款
證
借：預付賬款
貸：銀行存款——→在相應的合同上登記付款金額、日期及憑
證編號——→傳主管崗復核
注：a首次付款時，需留存一份合同復印件。
b付款金額計劃10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃10萬元以
上或計劃外款項須經財務經理或財務總監批準。
c支付廣告款時須憑發票，并審核第d項下列附件后方右辦理，即編制
憑證，除發票開出有困難的預付款除外。
d媒體廣告須審核發票、報樣及監播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣
（1）媒體及宣傳品
審核策劃部相關崗位傳來的發票（媒體廣告）
借：營業費用——媒體宣傳品（部門專項）
貸：預付賬款——→在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號—
—→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核
相關崗位核對各客戶賬簿余額。
b媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括
宣傳品、禮品的設計、制作、發送等費用。
c收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確
明確分配到具體品種及企業形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于
投入產出分析。
e宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費
用。（2）宣傳品發出
借：營業費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）——招待費（部門專項）
管理費用——招待（部門專項）
貸：營業費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉——→傳主管崗復
核（3）推廣會
審核推廣會申請報告及照片等相關材料——→審核原始憑證完整、合法
性——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證
借：營業費用—推廣會（部門專項）
貸：現金/其他應收款——→分品種登記手工賬——→涉及現金的憑
證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核
象的部門注意。
化建議。
3、每季度結束后15天出具產品投入產出分析報告。 4、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。
1、熟悉公司各類財務管理制度。
超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 借：管理費用—相關明細科目（部門專項）
貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不 涉及現金的憑證傳主管崗復核。
注：a非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規，大小寫
一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規。
b保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能
帶有訂書釘。
計劃額度費用須經部門負責人、分管領導、財務經理審批；計劃外費
用須有總經理批示的報告；市交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘
費用須有人力資源部經理審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待
費須附經審批的招待費用明細表。d準確使用明細科目，正確選取專項。
e支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。
月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財經理審批
注：產品研究開發中心的合同執行費、行政部維修購置費、人力資源部
否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
注：付款金額計劃10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃10萬元以上
或計劃外款項須經財務經理或財務總監批準。
收受管理部門相關人員交來的發票——→審核發票上的審批手續是否
完備——→審核銀行票據存根上是否有領用或收款人簽字——→編制
記賬憑證
借：管理費用——相關明細科目
貸：銀行存款——→傳主管崗復核
單一致——→編制記賬憑證
表——→編制辦公用品領用憑證
借：管理費用 /營業費用——辦公用品（部門專項）----清潔費
貸：低值易耗品——辦公用品庫——→傳主管崗復核
注：a辦公用品由行政部按部門上報計劃，控制統一購進，辦理入庫手續，由各部門按月領用。
b年末組織對辦公用品進行盤點。2、修理費
（1）汽車維修
審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽
章——→編制記賬憑證
借：管理費用——修理費—相關明細科目
注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
（2）零星維修
根據行政部傳來的修理發票——→審核發票是否注明修理項目及承
擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）——→編制記賬憑證
借：管理費用/制造費用——修理費—相關明細科目
借：工程物資——專用材料—維修材料
②領用：每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領用匯總
表——→編制維修物資領用憑證
借：管理費用 /制造費用——修理費（相關明細科目）
貸：工程物資——專用材料—維修材料——→傳主管崗復核
審核產品開發中心傳來的發票——→編制記賬憑證
借：管理費用——研究開發費
貸：現金/銀行存款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑
證傳主管崗復核
月末攤銷無形資產——→編制記賬憑證
借：管理費用——無形資產攤銷 貸：無形資產——→傳主管崗復核
簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續費結算單——→登記資金
計劃——→編制記賬憑證
借：財務費用——相關明細科目 貸：銀行存款——→傳主管崗復核
簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款
日期、利率——→編制記賬憑證
借：銀行存款 借：短期借款
貸：短期借款 貸：銀行存款——→傳主管崗復核
注：a憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。
b根據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財務經理安排
還貸資金。
（六）其他應收款核算及管理
→編制記賬憑證 借：其他應收款
貸：現金——→出納崗
注：a前欠不清者，拒絕再借。
b摘要欄中須注明借款用途、還款日期。
借：現金
貸：其他應收款——→出納崗 3、清理、催收：
（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人通知其他崗位。
表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發各部門提醒借款人
歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明
應扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除
（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）
注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作
提請超支或有超支跡象的部門注意。
建議。
3、參與制定和完善公司費用控制辦法。 4、參與年度費用控制計劃的制定。5、及時清理催收其他應收款項。
6、參與制定和完善公司其他應收款管理辦法。
審核付款——→督促報賬——→審核發票和固定資產調撥單——→查詢已
付款情況——→編制憑證
借：固定資產
貸：銀行存款/預付賬款——→傳主管崗核 注：a款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。
b根據合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續。
c購進固定后須憑發票、驗收單辦理固定資產調撥手續，具體為生產用固
定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政部負責。
d固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、型號及使用部 門。
e固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強對固定資
值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表
——→編制記賬憑證
車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核實固定資產的存在及折
舊提取的準確性。
d年末根據固定資產明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折
（1）盤點
年中、年末組織行政部、生產部相關人員進行固定資產盤點——→整理
固定資產明細表——→出具盤點報告
門進行處置。
①盤盈 借：固定資產 ②盤虧 借：待處理財產損溢/累計折舊（已
及長期閑置的固定資產——→核實報廢或長期閑置的固定資產原值、已使
用年限及折舊提取情況——→審核固定資產清理轉出報告——→編制記賬
憑證
①注銷固定資產 借：固定資產清理
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產（原值）
②收到清理收入 借：現金/銀行存款 貸：固定資產清理
③支出清理費用 借：固定資產清理 貸：現金/銀行存款
④結轉凈損益 借：固定資產清理（賬面余額）
貸：營業外收入 或 借：營業外支出
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規粘
貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如
貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉
及現金的憑證傳主管崗復核。注：a核算屬于gmp項目，但不能明確到具體項目的費用。b為便于費用統計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。
c非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規，大小寫
一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規。
d保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能
帶有訂書釘。
e費用審核依據《公司財務管理制度》、《差旅費報銷制度》等
f支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。
g報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還
款收據。2、在建工程核算
（1）工程立項
凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算
——→設立明細科目
（2）工程招標
閱讀招標文件——→開具投標保證金收據并制證——→參與議標、評
標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件
①收到投標保證金時：
借：現金/銀行存款
貸：其他應付款——投標保證金
② 退還時：
①審核月度資金計劃
出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務經理審批
②款項付出及報賬
ⅰ、根據月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據或
發票等——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計
劃——→出納崗付款
ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬
憑證
借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位
—安裝工程—客戶單位
—在安裝設備—設備
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位
—裝飾裝修—客戶單位
—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）
—客戶單位（與客戶簽有合同）
大修理工程——工程名稱—客戶單位
—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）
工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款）
貸：銀行存款——→傳主管崗復核
ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發票——→編制記賬憑證
借：基建工程——在安裝設備—設備
貸：工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗復核
注：a付出款項時須憑收據或發票。
b付款款項為計劃且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃10萬
元以上或計劃外款項須經財務經理或財務總監批準。
c支付尾款時須取得全額發票，發票金額作為工程支出，質保金在其他應
收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。
d收到發票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。
（4）轉入固定資產
清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細
表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——
→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證
借：固定資產
超支跡象。
2、年末組織固定資產盤點工作。 3、不定期進行固定資產盤查工作。4、參與制定和完善公司固定資產核算管理辦法。
理工程支出掛賬。
6、參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。（五）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度。
根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購
員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）
——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核 注：a采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。b取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規。
c運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。d100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。
e收料單填寫須規完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一 致，收料單數量、金額與發票必須一致。
f根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。
g記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別
根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發
否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計
本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務經理
借：應付賬款——客戶單位
貸：銀行存款——→傳主管崗復核
或計劃外款項須經財務經理或財務總監批準。
取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明
客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。3、應付賬款
不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采
購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確
（1）入庫
——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單
注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品
庫等五大類庫包含的所有明細賬。
（2）配單
月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票
未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
貸：應付賬款——材料暫估——→傳主管崗復核并督促采購員報賬
——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料
單重新掛賬
注：a未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報
情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及
時查明原因。
（3）暫估入庫
材料驗收合格達到可發放狀態，采購員須開具收料單，數量金額須填寫
完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發放。在發票未到、價格暫時無
法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料
單上，待收到發票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發票金額補
填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉
庫記賬，第③④聯與估價收料單第③④聯一并附在發票后報賬，保證發
票和所附收料單金額之和一致。2、計算加權平均價格
（1）車間部門領料
車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額
（=發出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發料金額
——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間
核算員——→核對領料數量，傳遞發出成本數據——→核對無誤后，按
各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月匯總表——→編制記賬憑證 借：生產成本——→基本生產（材料費用）（生產用直接原材料）生產成本——→輔助生產（機修車間領用）
制造費用（生產系統領用非直接材料）
管理費用（管理系統領用）
銷售費用（銷售系統領用）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核
注：部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間
主任簽字。（2）零星對外銷售
①結轉銷售材料成本
領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證
借：其他業務支出（發票）
制造費用——倉儲費（收據）
貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核
注：實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一記賬憑證。
②銷售材料收入
審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出
納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編制記賬憑證
借：現金/銀行存款
貸：其他業務收入（發票）應交稅金——增值稅（銷項）
注：a倉庫發出售材料須經生產經理簽字報告，經材料審核崗審核，并有財
務部收款憑據（蓋有“現金收訖”或“銀行收訖”的發票或收據復寫 聯）。
b售出材料須開具發票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發
票，記賬聯交給材料審核崗編制記賬憑證。
c無須開具發票的，由材料審核崗開具收據，并同時復寫兩份傳倉庫管理
員記賬、發貨。
d倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行
核對。4、結材料倉庫明細賬
材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物
核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。5、盤點
每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員
編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤
點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決
定編制記賬憑證
（1）盤盈
借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉
（2）盤虧
借：管理費用——處理財產損失
貸：原材料/包裝物/低值易耗品（四）力資費
借：制造費用——倉儲費（生產系統用工）
管理費用——其他（管理系統用工）
營業費用——市中轉（營銷系統用工）
其他應收款——其他公司
應交稅金——增值稅（進項）貸：銀行存款（五）管理性工作
產進行質量評價。
況。
1、熟悉公司各類財務管理制度。
2、了解財務部各崗位及生產部倉庫管理員、采購員等崗工作容，做好與各
崗位的銜接工作。
途、特點等。
4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
醫保財務流程圖篇十
（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規范農業企業的會計核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有農業企業，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農業企業以及農業企業（以下簡稱“企業”）所屬的單獨核算的工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位。
（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表，可參照本制度設計的格式由企業自行規定。
企業向外報送的會計報表，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如占被投資企業資本總數半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執行。
二、會計科目
（一）會計科目表
順序號 編號 名稱
一、資產類
1 101 現金
2 102 銀行存款
3 109 其他貨幣資金
4 111 短期投資
5 112 應收票據
6 113 應收帳款
7 114 壞帳準備
8 116 應收家庭農場款
9 118 內部往來
10 119 其他應收款
11 121 材料采購
12 123 原材料
13 128 農用材料
14 129 低值易耗品
15 131 材料成本差異
16 132 在途商品
17 133 庫存商品
18 134 商品進銷差價
19 136 幼畜及育肥畜
20 137 產成品
21 139 待攤費用
22 141 長期投資
23 151 固定資產
24 155 累計折舊
25 156 固定資產清理
26 159 在建工程
27 161 無形資產
28 171 遞延資產
29 181 待處理財產損溢
二、負債類
30 201 短期借款
31 202 應付票據
32 203 應付帳款
33 204 應付家庭農場款
34 205 待轉家庭農場上交款
35 206 專項應付款
36 209 其他應付款
37 211 應付工資
38 214 應付福利費
39 221 應交稅金
40 222 應交包干利潤
41 223 應付利潤
42 229 其他應交款
43 231 預提費用
44 241 長期借款
45 251 應付債券
46 261 長期應付款
三、所有者權益類
47 301 實收資本
48 311 資本公積
49 313 盈余公積
50 321 本年利潤
51 322 利潤分配
四、成本類
52 401 農業生產成本
53 411 工業生產成本
54 421 運輸成本
55 431 施工成本
56 441 輔助生產成本
57 450 制造費用
五、損益類
58 501 營業收入
59 502 營業成本
60 503 營業費用
61 504 營業稅金及附加
62 511 其他業務收入
63 512 其他業務支出
64 521 管理費用
65 522 財務費用
66 531 投資收益
67 541 營業外收入
68 542 營業外支出
附注：
企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：
1.企業內部所屬單位實行單獨核算的，企業可增設“撥付所屬資金”科目；所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目。
2.有調劑外匯業務的企業，可增設“外匯價差”科目。
3.企業內部周轉使用的備用金，可增設“備用金”科目。
4.預收、預付帳款較多的企業，可增設“預付帳款”科目和“預付帳款”科目。
5.采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。
6.有采用分期收款方式銷貨的企業，可增設“分期收款發出商品”科目。
7.采用計劃成本進行產成品日常核算的企業，可增設“產品成本差異”科目。
8.企業如發行一年期以下的短期債券，可增設“應付短期債券”科目。
9.企業可將“農業生產成本”科目分為“農業生產成本”、“林業生產成本”、“畜牧業生產成本”、“漁業生產成本”、“副業生產成本”、“機械作業成本”等六個科目。
10.還有未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。
（二）會計科目使用說明（略）
（二）會計報表編制說明
資產負債表（農會01表）
一、本表反映企業月末、年末的資產、負債和投資人權益的情況。
二、本表各項目的“年初數”，應根據上年度“資產負債表”中各項目的年末數填列。如果本年度“資產負債表”各個項目的名稱和內容同上年度的不一致，應將上年度“資產負債表”名項目的名稱和期末數按本年度的規定進行調整，填入本表年初數欄，并在年度會計報表說明書中加以說明。
三、本表各項目的“期末數”，應根據各有關科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。
四、本表各項目的內容及填列方法：
1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數，應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
4.“應收帳款”項目，反映企業因銷售產品、商品、材料和提供勞務、服務以及辦理工程結算等業務，應向購買單位或應向接受勞務、服務單位收取的帳款，應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額，以“-”號表示。
5.“壞帳準備”項目，反映企業按規定提取的尚未轉銷的壞帳準備，根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。
6.“預付帳款”項目，反映企業預付給供應單位的貨款，應根據“應付帳款”科目中所屬有關明細科目的借方余額合計填列。
7.“應收家庭農場款”項目，反映企業應向家庭農場收取的各種款項及暫付款項，應根據“應收家庭農場款”科目的期末余額填列。
8.“其它應收款”項目，反映企業除應收票據、應收帳款及應收家庭農場款以外的其他應收及暫付款項，應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵后的借方差額，在本項目內填列。
9.“存貨”項目，反映期末結存在途的、在庫的和正在生產過程中的各項存貨的實際成本，應根據“材料采購”、“原材料”、“農用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進銷差價”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產成品”、“幼畜及育肥畜”和生產成本類科目的期末余額計算填列。
10.“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的各項費用，應根據“待攤費用”科目的期末借方余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額在本項目內反映；增設“外匯價差”科目的企業，該項目如有借方余額，也在本項目內反映。
11.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失，應根據“待處理財產損益”科目所屬“待處理流動資產損益”明細科目的期末余額填列。
12.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。
13.“長期投資”項目，反映企業不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
14.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內，融資租入固定資產原價并應在本表下端另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時，應計算出固定資產凈值，在“固定資產凈值”項目內填列。
15.“固定資產清理”項目，反映企業因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，應根據“固定資產清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額，本項目數字應以“-”號表示。
16.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價款，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實際成本，經濟林木投產前累計發生的費用，小型農田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發生的費用等。本項目應根據“在建工程”科目所屬各有關明細科目的期末余額填列。
17.“待處理固定資產凈損失”項目，反映企業在財產清查中發現的尚待批準核銷或作其他處理的固定資產的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目的期末余額填列。
18.“無形資產”項目，反映企業期末各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額，應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
19.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出、土地開發費以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用，應根據“遞延資產”科目期末余額填列。
20.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，應根據有關科目期末余額填列。
21.“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
22.“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等開出的、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
23.“應付帳款”項目，反映企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，應根據“應付帳款”科目的所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
24.“預收帳款”項目，反映企業向購貨單位預收的貨款，應根據“應收帳款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。
25.“應付家庭農場款”項目，反映企業期末應付、暫收家庭農場的各種款項，應根據“應付家庭農場款”科目期末余額分析填列。
26.“待轉家庭農場上交款”項目，反映家庭農場按合同規定，應向企業上交利潤和各項費用等款項，應根據“待轉家庭農場上交款”科目的期末余額填列。
27.“專項應付款”項目，反映企業由國家撥入的具有專項用途的各項撥款，包括政策性社會性支出撥款、小型農田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應根據“專項應付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數字應以“-”號填列。
28.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項，應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵后的貸方差額，在本項目內填列。
29.“應付工資”項目，反映企業期末應付未付的職工工資，應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列。
30.“應付福利費”項目，反映企業按照規定提取的職工福利費及家庭農場上交的福利費的期末余額，應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“-”號填列。
31.“未交稅金”項目，反映企業期末應交未交的各種稅金，應根據“應交稅金”科目余額填列（多交數以“-”號表示）。
32.“未交包干利潤”項目，反映實行財務包干辦法的企業，期末應交未交包干利潤，應根據“應交包干利潤”科目的期末余額填列。
33.“未付利潤”項目，反映企業應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
34.“其他未交款”項目，反映企業應交未交的除稅金、包干利潤、應付未付利潤以外的各種款項，應根據“其他應交款”科目期末余額填列（多交數以“-”號填列）。
35.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提而尚未支付的各項費用，應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。
36.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額填列。
37.“長期借款”項目，反映企業借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
38.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息，應根據“應付債券”科目的期末余額填列。
39.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款；在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。
40.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的長期負債，應根據有關科目期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債，在本表流動負債類下的“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除一年內到期的長期負債的余額填列。
41.“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額，應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
42.“資本公積”項目，反映企業“資本公積”期末的余額，應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
43.“盈余公積”項目，反映企業“盈余公積”期末的余額，應根據“盈余公積”科目期末余額填列。
44.“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配利潤，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號反映。
