在日常學習、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊。范文書寫有哪些要求呢？我們怎樣才能寫好一篇范文呢？接下來小編就給大家介紹一下優秀的范文該怎么寫，我們一起來看一看吧。

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇一

2015年中國物業管理市場現狀調研與發展 前景預測分析報告 報告編號:1590562 行業市場研究屬于企業戰略研究范疇,作為當前應用最為廣泛的咨詢服務,其研究成果以報告形式呈現,通常包含以下內容: 一份專業的行業研究報告,注重指導企業或投資者了解該行業整體發展態勢及經濟運行狀況,旨在為企業或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價值的行業研究報告,可以完成對行業系統.完整的調研分析工作,使決策者在 ...

制造業精益物流與供應鏈管理操作實務 培訓目的 根據制造企業面臨著銷售預測不準.客戶需求多變.技術更新快,生產計劃與庫存控制難度大,產銷協調困難,供應商供貨周期長.質量不穩定,企業內部跨部門協作不良,導致延期交貨.庫存積壓或缺貨等問題,通過培訓.案例分析和互動游戲,使學員了解制造業物流供應鏈管理的最先理念和成功經驗,使學員提高對強化供應鏈中的協調性.系統優化及資源整合重要性的認識,探討如何構建高效的 ...

中國市場調研在線 行業市場研究屬于企業戰略研究范疇,作為當前應用最為廣泛的咨詢服務,其研究成果以報告形式呈現,通常包含以下內容: 一份專業的行業研究報告,注重指導企業或投資者了解該行業整體發展態勢及經濟運行狀況,旨在為企業或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價值的行業研究報告,可以完成對行業系統.完整的調研分析工作,使決策者在閱讀完行業研究報告后,能夠清楚地了解該行業市場現狀和發展前景趨勢,確 ...

中國物業管理行業競爭格局分析及發展前景預測報告2016-2020年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 報告目錄: 第一章 中國物業管理行業宏觀環境分析 第一節 物業管理行業定義分析 一.行業定義 二.行業產品分類 第二節 物業管理行業宏觀環境分析 一.政策環境 二.經濟環境 三.技術環境 四.社會環境 第二章 全球物業管理行業現狀及發展預測分析 第一節 全球物業管理行業概述 第二節 全球物業管 ...

倉儲管理.物料配送與庫存控制 [培訓目標] 根據目前企業倉儲部門面臨客戶需求周期短.生產計劃多變,倉儲條件有限,作業效率不高和業務管理處于被動地位等問題,通過培訓和學員參與成功案例討論,尤其是介紹倉儲配送管理的最新技術,使學員獲得以下收獲: 1.如何將傳統倉儲功能向物料全過程管理與物流服務功能轉化 2．如何加強跨部門協作,尤其同采購.生產計劃與物控制等部門的信息溝通. 3.如何有效配合控制庫存,加 ...

中國市場調研在線 行業市場研究屬于企業戰略研究范疇,作為當前應用最為廣泛的咨詢服務,其研究成果以報告形式呈現,通常包含以下內容: 一份專業的行業研究報告,注重指導企業或投資者了解該行業整體發展態勢及經濟運行狀況,旨在為企業或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價值的行業研究報告,可以完成對行業系統.完整的調研分析工作,使決策者在閱讀完行業研究報告后,能夠清楚地了解該行業市場現狀和發展前景趨勢,確 ...

國際工程項目合同管理案例分析 天津大學管理學院 合同管理案例分析 一,案例相關背景 二,總承包商項目組織機構及各部門之間的關系 三,總承包商的合同管理組織方式 四,項目總承包合同結構分析 五,總承包合同條件分析 六,總承包商的分包合同管理 七,項目合同管理的基礎工作 八,項目實施過程中的合同管理要點 九,如何看待和處理好業主與承包商之間的關系 合同管理案例分析 一,案例相關背景 1995年底,由我 ...

承德市物業管理市場調查與發展前 景咨詢報告2016-2021年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 內容介紹: 第一章 物業管理發展概述 第一節 物業管理的定義 一.物業管理的定義 二.物業管理的起源 三.物業管理的原則 四.物業管理的特性 第二節 物業管理的作用 一.物業管理的主要類型劃分 二.物業管理與傳統管理的區別 三.物業管理在社會經濟中的作用 第三節 物業管理運行機制 一.物業管理市場 ...

滄州市物業管理市場調查與發展前 景咨詢報告2016-2021年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 內容介紹: 第一章 物業管理發展概述 第一節 物業管理的定義 一.物業管理的定義 二.物業管理的起源 三.物業管理的原則 四.物業管理的特性 第二節 物業管理的作用 一.物業管理的主要類型劃分 二.物業管理與傳統管理的區別 三.物業管理在社會經濟中的作用 第三節 物業管理運行機制 一.物業管理市場 ...

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇二

一、我國國有企業財務報告分析的現狀

我國國有企業財務報告分析主要是指標分析?；矩攧罩笜酥饕歉鶕龔垥媹蟊頌橐罁ㄟ^比率分析達到分析報表的目的。其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產管理比率。反映國有企業盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產凈利率、凈資產收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。

資產管理比率是用來衡量國有企業在資產管理方面的效率的財務比率，主要包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。現金流量分析有利于報表使用者正確評價國有企業的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力，主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。獲取現金能力分析是指經營現金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率;財務彈性分析是指國有企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力，包括現金滿足投資比率和現金股利保障倍數;收益質量分析是指報告收益與國有企業業績之間的相互關系;衡量收益質量的指標是現金營運指數。

我國國有企業的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些經營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關聯方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業變得利潤豐富。所以隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，國有企業財務報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務指標分析和會計報表附注分析。

二、完善國有企業財務報告分析體系的措施

隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，會計信息系統越來越復雜，原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足現在分析的需要，再以以前的分析體系分析現有的財務報告，有時會出現很大的偏差，甚至得出相反的結論，所以應從以下方面進行補充。

1.國有企業會計報表附注分析

(1)國有企業的應收賬款分析。應收賬款是指在國有企業中一項非常重要的流動資產，如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企國有企業造成損失。所以，國有企業必須在財務報告附注中列示應收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準確判斷國有企業的資產質量及財務狀況。這樣投資者可以分析應收款增加的原因、應收賬款結構是否合理、是否按規定提取壞賬準備。

(2)國有企業的存貨分析。通過財務報告附注可以清楚地看出存貨的結構，這種結構可以看出國有企業的經營狀況，如果原材料存貨增加，而產成品存貨減少或略有增加，說明該國有企業正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產生較高毛利潤;如果原材料存貨減少，而產成品增加，說明該國有企業正處于衰退期，該產品正逐漸被新產品代替，或者這種產品生產過剩。這樣的國有企業唯一的出路就是迅速轉移新產品的生產。另外，通過財務報告附注還可了解到存貨跌價準備的計提情況，如果存貨計提的減值準備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

(3)國有企業的營業外收支分析。營業外收支是指與經營活動無直接關系的收支，屬于非正常項目，在進行財務指標分析時，應注意是否排除這項非正常項目，這就得根據重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應排除。因為它是偶然性因素，不能長期給國有企業帶來收益和損失，不排除就會影響分析結果。

(4)國有企業的關聯方交易。會計準則規定，國有企業尤其是上市公司應在附注中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例，關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關聯方為了操縱利潤，經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

2.國有企業的補充財務指標分析

(1)國有企業的主營業務收現率。主營業務收現率是銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入的比值。(主營業務收入收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入)。此指標可以彌補銷售現金比率的不足，當國有企業處于快速發展時期，隨業務量的增長銷售現金比率一般都較低，但不是收益質量不夠好，而是隨業務量的增長，存貨和應收項目自然增長的結果。該指標接近117%，說明國有企業產品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優勢，或國有企業信用政策合理，催賬工作得力，國有企業能夠及時收回現金，保證生產經營順暢周轉，收益質量較高。反之，如果該指標較低，說明國有企業銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質量較差。尤其在分析該指標時，還應結合資產負債表和損益表中應收賬款及營業收入的變化越勢，分析該指標在大于117%時，是否是由于國有企業近年來銷售萎縮，以前年度的應收賬款得到收回而形成的。

(2)國有企業的主營業務付現比。

①主營業務付現比=購買商品、接受勞務支付的現金÷主營業務成本。此指標可以反映國有企業現金支付能力，表明國有企業每發生1元的主營業務成本，實際支付的現金數額。如果該比率約為117%，說明主營業務成本基本是付現成本，國有企業沒有因購貨而形成對銷貨方的負債;如果比例大于117%，說明國有企業除了支付了當期主營業務成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業信用;如果比例遠小于117%，說明存在賒購，對國有企業形成負債壓力，可能會影響國有企業的商譽。

②凈收益營運指數。凈收益營運指數，是指經營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運指數=經營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經營收益)÷凈收益。凈收益營運指數可以評價一個公司的收益質量。非經營收益多，收益質量就差。因為非經營收益的持續性差，非經營收益主要來源是資產的處置和證券交易收益。資產處置不是國有企業的主要業務，不反映國有企業的核心能力。許多國有企業正是利用“資產置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。因此，非經營收益也是收益，但不能代表國有企業的收益“能力”。

(3)國有企業的審計報告分析。隨著會計信息的復雜化，非專業人士利用注冊會計師的審計報告對國有企業財務狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。

注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規定，注冊會計師在審計報告中，應對被審計單位會計報表的編制是否符合《國有企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。根據審計結論，注冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

一是在一般情況下，如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計報告的說明段)即成為會計報表使用者關注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關注。

三是如果出具的是否定意見，則說明財務狀況、經營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發生更多的經濟關系，因為風險太高。

四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作，此財務報告的風險是非常大的，最好與此國有企業少發生經濟關系。

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇三

會議主題:xx集團發展戰略規劃

會議人員:上海xxxx老師、x老師;

上海xx管理咨詢有限公司xx項目組

會議時間:20xx年2月21日星期三

會議資料:

一、討論結果:

1、案例的分析在戰略簡要報告上體現出來

1)企業的關鍵成功因素

2)企業的未來發展戰略

3)企業的未來發展路徑

note:

1)動態看企業發展

2)案例再添加幾個

3)對案例的歸納和提煉(共同點和個性點)

4)注上資料來源

2、酒店業xxx走出去xxx的兩條線

1)收購國外中高檔的酒店管理公司

2)向xxx新馬泰xxx開放地區投資

二、下一步的工作:

1、從發展詭計將競爭對手分析進行列表(candant、幾個企業的企業)

2、報告第一部分《企業現狀分析》修改和提煉

3、報告第二部分《企業swot分析》

4、報告第三部分《企業發展戰略》

下周的下半周約見xx集團人員

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇四

本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!

因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。

1、采購付款業務

2、存貨管理業務

3、生產成本核算

4、銷售收款業務

5、貨幣資金

6、工薪循環

xx集團監察審計部

年 月 日

來自：whoyzz>《財務審計》

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企業內部審計報告范文

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關于銷售與收款循環內部控制情況的審計報告

關于銷售與收款循環內部控制情況的審計報告。根據年度審計計劃及總裁的安排，審計部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷xx、xx業務部及xx部，以下簡稱“被審部門”）的內部控制情況進行了審計。...

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國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇五

審計報告范文

根據<中華*共和國審計法>第××條的規定和

(審××通[20××]××號)的安排，xxxx派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對××××(注:被審計單位法定全稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務)(以下簡稱××)××××(注:審計通知書列明的審計內容)進行了審計(注:采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明)，重點審計了××××等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了××××(注:被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務)等有關單位(和人員)的支持和配合，進展順利?！痢痢痢?注:被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名)對其提供的會計資料和其他*材料的真實*和完整*負責，xxxxx的責任是對此進行審計并出具審計報告。

××××××××××××××××××××××××××××××××。

(注:1。本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。

2。本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。

3。如果引用的數據未經審計核實，應當注明

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇六

一、管理層對財務報表的責任 編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任。這種

責任包括：(1)按照民間非營利組織會計制度的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;

(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大

錯報。

二、注冊會計師的責任 我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。 三、審計意見 我們認為，abc公司財務報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規定編制，公允反映了abc公司2011年9月30日的財務狀況以及2011年度的經營成果和現金流量。 xxxx會計師事務所 中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 中國·xxx 二○一二年×月×日

測試民非會計制度

財務報表附注

2011年度

一、公司基本情況 測試民非會計制度(以下簡稱本公司或公司)系經xxx批準，由(以

下簡稱甲方)、(以下簡稱乙方)、和(以下簡稱丙方)以合經營方式設立的企業，于 年 月 日

成立，取得市工商行政管理局

注冊資本(幣種) 萬元。合期限年。于年月日投產(營業)。 本公司主要的經營范圍包

二、主要會計政策、會計估計的說明

1. 會計制度 執行《民間非營利組織會計制度》及其補充規定。

2. 會計年度 自公歷1月1日至12月31日止。

3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。

4. 記賬基礎和計價原則 本民間非營利組織以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價

原則。

5. 外幣業務核算方法 發生外幣業務時，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末，對外幣貨幣性項目采用期末即期匯率折算;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期匯率折算;對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率。對于折算發生的差額，與購建固定資產有關且在其達到預定使用狀態前的，計入有關固定資產的購建成本;與購建固定資產無關的屬于籌建期的計入管理費用，屬于生產經營期間的計入當期財務費用。

6. 現金及現金等價物的確定標準 (1)現金為本民間非營利組織庫存現金以及可以隨時用于支付的存款; (2)現金等價物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起

范文一：如何做好審計報告

一、做好審計報告的審理應該參考的重要文件

筆者認為審理制與傳統的復核制最大的區別在于，審理制更加注重對項目實施全過程的質量控制，而傳統的復核制更加注重審計報告本身的質量控制。因此，對審計報告的審理，不能就審計報告論審計報告，而是應該同時參考審計通知書、審計工作方案、審計實施方案、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件。同時，還要對審計組取得的全部審計證據材料、編制的全部審計工作底稿進行細致的審理復核。只有這樣，審理機構才能切實履行國家審計準則所規定的職責。

二、做好審計報告的審理應該把握的重要內容

審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理6個方面的重要內容：審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發現的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;適用法律法規和標準是否適當;評價、定性、處理處罰意見是否恰當;審計程序是否符合規定。審理人員應當按照上述規定開展工作。

三、做好審計報告的審理應該掌握的方法

(一)看實施方案執行情況。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標和重點內容等進行了細化;二是根據審計報告的相關內容，核實施方案是否得到了有效地執行。

(二)通篇把握審計報告。首先看格式是否規范，報告內容和要素是否齊全。按照國家審計準則的規定，審計報告的內容主要包括審計依據、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見、以往審計決定執行情況和審計建議采納情況、審計發現問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規和標準、審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發現的問題提出的改進建議等。同時，按照xxx統一下發的審計報告格式，審計報告的主要要素還應該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。

(三)對審計報告的具體內容進行細致地審理

一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關，是否存在冗余。同時，檢查證據的充分性、適當性。

二是審計評價的規范性。根據國家審計準則的規定，在深圳審計報告中，根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表評價意見。還規定，對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。審理應主要關注：審計評價意見是否超出了審計范圍，審計評價意見是否有適當、充分的審計證據支撐，審計評價意見與后文審計發現的問題是否互相矛盾等。

三是審計發現的問題及處理處罰意見。審理主要關注：問題分類是否科學、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問

題在后;問題的事實是否表述清楚、數字是否準確(包括引用原始數據是否準確性、比例或倍數計算計算是否準確性、散總是否相符等)、證據是否適當、充分;法規引用的規范性(包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規范性，引用法規名稱的準確性等);處理(處罰)意見的適當性等。

四是原因分析及審計建議。審理主要關注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發現的問題提出，及是否有針對性;二是審計建議是否有操作性，是否切實可行;三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等。

總之，審理人員要有責任心、細心和耐心“三心”才能把好審計質量關。最為關鍵和基礎的是責任心，有了責任心自然會做到細心、耐心。打個比方，每審理一篇審計報告，我們如果能像對待自己的高考試卷一樣，認真、謹慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇七

根據沈陽市經委《關于印發20xx年百家重點耗能企業能源審計工作實施方案的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環境，持續地發展經濟提供決策依據;同時促進企業加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面存在的問題和薄弱環節，尋找節能方向，挖掘節能潛力，降低能源消耗和生產成本，提高企業經濟效益。xx公司(或公司)于x年xx月對xx公司進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：

一、企業概況

................

二、20xx年企業能源消耗結構

................

三、20xx年主要產品能源消耗指標

................

四、能源成本與能源利用效果評價

(能源成本分析、各項能耗指標的分析、與能耗定額、國家(行業)標準、先進水平或自身歷史水平對標)

五、主要問題及節能潛力分析

...............

六、審計結論與建議

...............

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇八

我們企業在20__年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進企業財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我企業內部審計小組根據審計室20__年度年初工作計劃和企業內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

一、主要工作內容

1、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度;強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。

2、認真學習相關業務，及時了解對企業經費保障的各項政策。在具體工作中對企業是否按政策規范收費、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本企業經費保障體制中的作用。

3、對企業的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了經費使用效益。根據企業經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：

1、對企業的各項收入進行了審核，內審小組認為企業的所有收入都及時入賬，并納入了企業的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移收入的情況。

2、對企業的各項支出情況，包括職員工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。

3、對于企業的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。

4、對企業的負債也作了相應審計，企業從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。

5、對企業收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，企業收費合理，只按規定收取了相應的費用，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對員工生活費給予了補助。

二、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了領導安排的各項工作

1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對企業的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據

工程審計是依據國家《審計法》等相關規定，對工程概、預算在執行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結余，以及有無以投資包干結余的名義私分基建投資的違紀行為等。...

通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致。...

在美國,注冊會計師時常出具附加說明段的無保留意見審計報告。它既不同于標準的無保留意見審計報告,又不同于有保留意見審計報告,而只是指審計工作符合公認審計準則的要求,審計結果令人滿意,財務報表總體上也公允地反映了被審計單位的財務狀...

審計專業的實踐教學是培養審計專業合格人才的重要保證，是有效實現高職院校教育教學目標的必要途徑。下面是有20xx審計專業學生實習報告，歡迎參閱。...

隨著我國市場經濟的發展，特別是資本市場的不斷擴大，注冊會計師行業業務領域越來越大，社會公眾對注冊會計師審計的期望值也越來越高。下面是有20xx學生事務所審計實習報告，歡迎參閱。...

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇九

為了統一規范檢查流程，強化稽查環節的痕跡管理，實現對稽查過程和質量的控制、監督，今年省局要求試點應用審計型檢查工作底稿模式，市地稅局稽查局積極借鑒外地經驗，探索試行審計型工作底稿模式的稅務稽查。由于審計式稅務稽查底稿是一項全新的內容，需要我們在工作中不斷思考、探索、實踐和完善，以逐步提高稽查工作水平。下面結合我們試點運行情況，談談試行審計式稽查工作底稿的幾點思考和想法。

一、試行審計式稽查底稿的必要性

（一）試行審計式稽查底稿是適應稅務稽查管理轉型升級的客觀要求。隨著經濟社會和稅收工作的發展，稅收集中度不斷提高，現行稽查管理體制和模式已經與稅源結構不相適應，現代信息管理手段在企業經營管理中廣泛應用，稽查部門依靠傳統稽查方式方法檢查已經很難深入開展，同時，今年省局提出了“服務加速崛起，推進管理轉型升級”的明確要求，為此，稽查部門要積極適應形勢變化，準確把握形勢要求，積極推進稽查管理轉型升級。審計式稽查是運用企業會計制度和內部控制評價方式、分析性復核方法等現代先進的審計技術手段而進行的一種稽查方式。與傳統的稽查方式相比，它具有重案頭分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特點。因而推行審計式稽查底稿，可以促進稅務稽查實現“收入型稽查”向“執法型稽查”、“被動檢查”稽查向“主動預防”稽查、“傳統型稽查”向“專業型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“對外監督型稽查”向“內外監督并重型稽查”的轉型。

（二）試行審計式稽查底稿是提高稽查工作規范化、科學化和稽查工作質量的有益探索。隨著企業生產經營方式的多元化，經營規模的不斷擴張，傳統的檢查方式已經不能適應新的稽查形勢。同時，稅務機關對稽查工作底稿沒有形成統一的標準模式。一般除統一簡單列舉被查單位基本情況外，其余事項都由稽查人員自由記錄，這樣對稽查質量失去了最原始的控制。審計型稽查工作底稿模式以“痕跡化管理”思想為重點，通過列示涉稅風險點和評估、檢查程序，指導檢查人員“干什么、怎么干”，為檢查人員提供了統一規范的作業標準。底稿工作內容詳細記載了檢查人員的實際工作軌跡，使得檢查工作真正做到過程有控制、責任有分工、檢查有記錄、行為有監督、成果有評價，克服了傳統稅務檢查“檢查環節失控，想怎么查就怎么查”、容易產生執法風險的弊端，實現稽查管理由以往管“結果”向既管“結果”更管“過程”的轉變。

（三）試行審計式稽查底稿是實施稅源專業化管理、防范重大稅收流失的重要舉措。當前，國家xxx提出稅源專業化管理的新要求，主要就是要運用稅收風險管理理念，按照科學化、專業化、精細化的要求，整合、優化和合理配置稅收管理資源，把有限的征管資源用于風險大的行業和企業，進一步提高稅收征管質量和效率。開展重點稅源企業檢查，防范重大稅收流失是稽查部門開展稅源專業化管理的主要內容之一。審計式稽查工作底稿就是針對重點稅源企業內部控制制度健全、財務核算信息化水平高、財務數據相對真實準確的特點，為提高駕馭重點稅源企業檢查能力專門設計的。它借鑒現代審計技術，以稽查專用工作底稿為載體，通過風險評估、控制測試、實質檢查和納稅遵從評價，將稅務稽查融入到企業核算過程，促進企業減少涉稅風險，提高稅收風險控制能力，進一步減少稅收管理成本和稅收流失。

（四）試行審計式稽查底稿是加強執法監控、防范執法風險的有效手段。對稅務稽查四環節特別是實施環節有效的全過程管理一直是稽查管理工作的重點。以往稽查人員從領取檢查任務到提交稽查報告的中間過程缺乏有效的指導和規范，導致稽查出現“兩頭可控、中間失控”的被動局面。審計式稽查工作底稿通過檢查流程和專用表格填制，用底稿明確檢查內容、規范檢查流程、記載檢查行為，考評檢查人員“干沒干、干得怎么樣”，為指導、規范、約束、記錄檢查全過程提供了抓手，為事后監督提供了客觀詳實的復查依據，有助于規范檢查人員行為，強化執法監督，有效地防范和減少了執法風險的發生，使稽查管理更加精細化。

二、主要做法

（一）強化學習，提高認識。首先，我們及時購買《稅務稽查審計型檢查工作底稿指引》，組織全體人員認真學習審計型稽查工作底稿指引，充分認識開展審計式檢查工作的重要性和必要性，全面掌握精神實質，以便消化、吸收和改進，其次，抽調業務骨干6人認真對審計型檢查工作底稿進行深入研究和探討，提出我市地稅稽查部門實施審計式檢查工作底稿的初步實施辦法，提交全體人員討論。

（二）因地制宜，改進創新?！抖悇栈閷徲嬓蜋z查工作底稿指引》中審計型檢查工作底稿主要以大型工商企業為適用對象，檢查內容主要體現在國稅部分，為此，我們在深入學習討論的基礎上，緊密結合本地實際，針對地稅稽查業務內容對上述內容進行了部分修改，對不宜操作的各種指標分析等內容進行了刪減，取消暫時不適用和不屬于地稅稽查部門的部分底稿，積極引入“陽光稽查”和涉及地稅部門的各稅種、政府性基金費以及發票情況的檢查底稿，提高了審計型檢查底稿的適用性。同時，及時制定并下發《市地方稅務局審計型稅務檢查工作試行辦法》，明確了審計式檢查工作底稿的適用范圍和操作辦法。

（三）選擇試點，穩步推進。由于試行審計式檢查工作底稿是一項較新的工作，并且我們結合實際進行了部分修改，為穩妥推進審計時檢查工作開展，我們在組織開展重點企業發票檢查工作中，積極引入審計式檢查工作底稿模式。我們著重做了以下幾個方面的工作：

1、案頭準備階段?；檫x案部門根據專項檢查工作計劃和征管軟件數據以及納稅評估信息，運用重點稅源企業選擇法、行業選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、循環選擇法等或根據專項檢查要求確定審計對象，在試行審計型稅務稽查中積極開展查前約談，要求企業對涉稅風險部分資料認真填寫《會計制度和內部控制制度問卷調查表》等資料信息，稽查人員通過索取、查閱、詢問、分析等方法收集納稅人各種內外部信息，結合財務數據運用分析性復核方法，對相關稅種的審計項目分別進行趨勢性、結構性分析和比較分析，對納稅人涉稅風險進行判斷，擬定重點審計項目，以提高檢查針對性和檢查效率。

2、現場檢查階段。檢查人員根據所確定的重點審計項目，編制詳細的審計預案和程序，組織人員明確分工，做好時間預算。檢查人員一般由3人（一名項目主查，兩名協查人員）組成一個檢查小組，通過綜合運用觀察、盤點、分析等各種實質性方法對各個涉稅風險點進行檢查，對確定的重點審計項目和提示的檢查方向開展格式化檢查,對疑點問題調查取證，按步驟、按環節、按會計科目進行重點稽查，同時編制審計型檢查工作底稿，采取一事一證一底稿的模式，并在每張工作底稿上簽名,以示負責，從而確保了稅種查全、環節查到、項目查清、問題查透。同時，稽查人員制作《稽查意見反饋書》，交送審計對象，擬寫《稅務稽查報告》，連同稽查案卷、審計對象回復意見移送審理部門。

3、檢查終結階段。審理部門對《稅務稽查報告》的復核、確認，根據審計對象回復意見，進行分析研究后分別制發《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》、《賬務調整通知書》，并交執行人員送達被審計對象，及時組織查補稅款（含滯納罰款）入庫。同時，及時通過總結、歸納納稅人存在的涉稅風險，對檢查結果進行深入分析總結，對納稅遵從情況作出客觀評價，幫助納稅人提高風險控制能力，提高納稅人的納稅遵從度，降低管理成本和減少稅收流失，體現了查處與預防相結合的全新執法理念，真正實現“檢查一戶，規范一戶”的目的。

三、取得成效

（一）提高了稽查工作質量。由于審計式稽查方式重案頭分析，項目主查經過案頭分析，不僅確定了稽查項目及目標，而且也確定了每個檢查項目的主要檢查方向，檢查的準確性、針對性較強，從而大大提高了稽查的針對性，保證了現場實施階段的稽查工作質量。

（二）規范了稅務稽查行為。審計式稽查從案頭分析到現場檢查實施均設計了一系列審計稽查工作底稿，基本上涵蓋了企業供、產、銷全過程，具有格式化檢查的作用。案頭分析審計稽查工作底稿主要是記錄案頭分析情況，從而確定審計稽查項目，并進一步確定每個審計稽查項目目標提示檢查方向。同時對案頭分析所確定的審計稽查項目都要進行檢查和記錄，并在檢查工作底稿上簽名，以示負責。改變了傳統檢查方式僅記錄發現問題和對一些科目可查可不查的狀況，從而有效地防止了執法隨意性的發生，進一步規范了稅務稽查執法行為。

（四）更好地發揮“以查促管”的作用。由于審計式稽案頭分析，所以要求納稅人的征管資料和財務報表等資料必須真實、齊全，否則將直接影響到案頭分析的正確性，這在一定程度上對征收單位的征收管理提出了更高的要求。它要求征收單位在平時的征管工作中，不僅要對企業的征收資料進行分析檢查，而且要對企業的生產經營情況做到心中有數。

（五）錘煉了稽查干部隊伍。審計型檢查工作底稿的以中國注冊會計師協會《財務報表審計工作底稿編制指南》為基本參考編制的，對稽查人員業務水平要求較高，要求稽查人員不僅要熟練掌握稅收業務、財務會計核算知識，還要掌握經營管理、財務管理與分析以及計算機技術和相關法律知識。開展審計式稽查可以有效地推動稽查人員學業務的積極性，促進了干部隊伍整體素質的不斷提高。

四、存在問題及建議

審計式稽查的推行，取得了一定的成效，推進了我市地稅系統稽查工作向科學化、制度化、規范化發展。但是，審計式稽查仍然存在一些問題，有待于在今后的工作實踐中進一步的完善。

（一）稅務稽查深度不足，就賬查賬、經驗查賬的現象仍然存在，針對不同案件性質的分類稽查模式尚未形成，推行審計式檢查受到財會業務技能、審計稽查底稿設計以及檢查效率等各方面因素的制約，選案不準、檢查不深、審理不嚴、執行不力的問題仍未得到徹底解決，規避稅收執法風險的細節上仍需不斷完善。這就需要我們優化分級分類稅務稽查模式，合理調配資源，分類開展打擊型、管理型、審計型的稽查方法。同時，完善審計式稽查底稿的設計，開展針對性培訓，不斷探索合理、高效的審計式檢查方法，確保稅務稽查深度。

（二）由于地稅涉及行業多，納稅人千差萬別，底稿中的表格可能存在設計不合理、不方便使用的地方，各稅種風險點的描述修改不到位，也不盡準確。同時，由于不同的納稅人業務范圍、會計核算辦法各不相同，我們試行的審計式檢查工作底稿存在考慮不到之處，規模較小的納稅人會計核算科目設置不全的，也只就有的科目填寫，這些都需要在執行中逐步加以完善。

（三）現有稽查人員不盡完全適應審計式稽查底稿的要求。由于審計式稽查工作底稿要求填制88個會計科目以及特殊稅收業務等共185張底稿，并且有些底稿與行業會計科目不能全部一一對應，有些企業行業會計科目涉及不到，使得檢查人員花費大量的精力和時間確定填寫內容，一定程度上影響了稽查工作效率。同時，由于審計式稽查底稿涉及稅收、財務、統計分析、審計、信息技術、企業管理、相關法律等多領域知識，對現有稽查人員的的稽查經驗、財務分析能力、計算機操作水平等都提出了更高的要求。建議組織全省稽查業務骨干、信息技術人員、執業注冊會計師、注冊審計師等人員組成的審計式稽查工作技術小組，對現有審計式稽查工作底稿進行梳理、完善，使其更具有簡便易行的操作性。另外，進一步加大對現有稽查人員的培訓力度，開展有所側重的稽查人員分類知識培訓，造就一批復合型、專家型稽查人才。

（四）信息技術條件對審計式稽查工作底稿支撐不到位。在現有審計式稽查工作底稿中，分析評估是首要工作環節，它要求充分采集企業財務數據的基礎上，利用統計分析原理，對相關稅種的審計項目分別進行趨勢性、結構性分析和比較分析，這就需要借助電子審計軟件等技術手段。在控制測試環節，要求對企業的銷售與收款、采購與付款等7大循環中的某一個或者某些循環的內部控制制度進行測試，更需要通過電子信息技術與傳統稽查手段相結合。現有條件下沒有成熟的電子審計數據采集、數據分析軟件，并且企業財務數據失真、數據信息不全面等一直影響著稅收管理。建議結合用友稅易、奇星電子查賬軟件、納稅評估軟件等，研發出一套能涵蓋稽查選案、稽查實施全過程、全面導取被查單位電子賬套，自動開展數據加工和統計分析、自動穿行測試企業內控制度的電子賬務分析檢查軟件，提高檢查的針對性、時效性，進一步提高稽查工作質量和效率。

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇十

大數據審計調研報告

胡澤君審計長曾多次強調指出，要積極推進大數據審計，堅持科技強審，通過信息化、數字化，努力提高審計監督的質量和效率。新形勢下，審計工作特別離不開大數據的支撐，利用大數據進行審計，或將成為審計機關應對復雜社會經濟管理形勢、提升審計工作質量的重要手段。以\xxx金審工程\xxx為基礎的審計信息系統經過多年的建設發展，目前正逐步建立和完善。同時，在政府各部門中社會保障大數據既具有較高的完整性，也兼具較高的準確性。這些得天獨厚的條件，不僅使審計對\xxx大數據\xxx監督管理成為可能，更為實施以\xxx大數據\xxx為基礎的審計\xxx全覆蓋\xxx奠定了基礎。

大數據不僅是信息技術的重大進步，更是發展理念的重大創新，對經濟社會發展起到重要作用，對與數據密切相關的審計工作也必將產生深刻影響。當前，財政、稅務、人民銀行等部門普遍進行信息系統建設，財政部門開展的\xxx金財工程\xxx覆蓋財政收支管理的業務應用系統，涵蓋了預算管理、國庫集中收付等業務，對財政部門的審計單位信息化的發展，迫切要求運用大數據開展財政審計。

財政審計的范圍突破了傳統的財政收支概念，囊括了政府性收支的全部內容。全口徑預算的審查監督付諸實施，如何在有限的時間內查找和發現問題，運用大數據開展財政審計成為推動完善國家治理的迫切需要。

在精細化管理要求之下，財政預算審查、預算執行差異分析、預算與決算的對比分析都是使用系統大數據來完成的。相應地，財政預算執行審計要實現全口徑分析，必須使用系統數據。如利用國庫支付系統的數據，通過對指標來源、資金性質、資金流向的跟蹤分析，實現所有財政資金全過程跟蹤審計。 （四）大數據審計現在的運用情況。按照xxx的要求，建立了財政數據定期報送機制，每半年收集一次財政數據，并對收集的數據進行整理，生成審計人員可以使用的標準表。財政科聯合信息科，對預算編報系統、預算指標系統、非稅征管系統、決算編報系統等的財務和業務數據，集中進行多系統關聯、大數據比對。將數據分析形成的審計中間表和疑點表作為重點進行審計，提高了效率和增強指導性。審計結束后，強化經驗總結，形成數據采集轉換指南，歸集整理形成財政大數據審計模型方法體系表，為進一步深化大數據審計積累經驗。

面對大數據時代對審計工作帶來的挑戰，審計方式和途徑將實現以下四個方面的轉變。

傳統的計算機審計，是通過電子數據采集轉換對數據進行驗證，通過構建查詢分析、多維分析等方法模型進行數據分析，而應用大數據分析技術，則能夠使審計數據分析逐步由傳統的驗證性分析向挖掘性分析轉變。挖掘性分析是指采用大數據處理技術，利用數據倉庫、數據挖掘和模型預測工具進行審計分析，從大量數據中發現蘊涵的數據模式和規律。

傳統審計工作以發現問題為主，對經濟形勢進行預測分析，因而須等到相關事件發生并且形成一定規模后，再根據搜集到的足夠數據進行分析研究，具有滯后性。而大數據技術可通過對跨領域的大規模經濟、社會行為數據進行分析，對經濟社會相關異常動態實現早期關注，利用其對異常數據的敏感性實現早期預警。審計可以運用大數據相關技術，對宏觀經濟社會風險問題展開初步分析。 （三）應用大數據審計作業平臺，實現單機審計向云審計轉變。

審計工作應實現\xxx六大轉變\xxx，即由單點離散審計向多點聯動審計轉變、由局部審計向全覆蓋審計轉變、由靜態審計向靜態與動態審計相結合轉變、由事后審計向事后與事中審計相結合轉變、由現場審計向現場審計與非現場審計相結合轉變、由微觀審計向微觀與宏觀審計相結合轉變。為此，需要在組織方式、人員結構、思維方式等方面與之相適應。在組織方式上，應嘗試開展無項目審計，依托審計數據中心積累的數據資源，橫向關聯比對分析，縱向深入挖掘分析，從數據中發現審計疑點和線索。在人員結構上，應不斷提升\xxx四種能力\xxx，即大數據分析能力、綜合研究能力、創新能力和跨領域知識運用能力，不斷加強對大數據先進理念和前沿技術的學習，掌握大數據分析方法，提升審計人員綜合素質。在思維方式上，應培養\xxx數據先行\xxx意識，以數據為核心，使數據分析在審計工作開展前先行實施，根據數據分析結果，有重點、有步驟、有深度地在審計實施過程中進行核查驗證、追蹤線索、發現問題，全面深化大數據技術在審計工作中的應用。

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇十一

（一）內部控制體系設計存在的缺陷

1.資金活動。

資金計劃：資金管理辦法僅有資金管理的相關要求，但未對資金收支計劃的編制、審批和撥付、超計劃資金審批及撥付、資金使用的分析監督檢査等具體管理流程和權限進行明確。制度中對大額資金使用未明確審批權限和流程。

款項收付管理：對門面房租賃收入收款流程未明確，可能導致收入不及時入賬、形成小金庫等賬外資金情形；現金管理辦法第十四條，現金報銷時填“費用報銷單”，與公司實際費用報銷時填“報銷審批單”不符。

2.采購業務。采購相關等管理制度未明確采購崗位進行定期崗位輪換的管理規定，不符合企業內控應用指引要求。

3.資產管理。在公司層面，存貨管理制度僅要求基層單位建立存貨管理崗位責任制、明確內部相關部門和崗位的職責權限，未對基層單位存貨領用基本流程進行規范，流程管理職責模糊。如物資管理制中“對驗收合格的材料，經管部門負責對采購材料辦理入庫等手續”，組織機構中實際無此部門；未提及基層單位庫房的職責和存貨入出庫的管理流程。

4.工程項目管理。相關制度未對建設項目工程價款結算的流程和權限進行規范；也未對工程財務決算審計的期限進行規定；無完工項目的評估制度，只驗收合格即為完工結束，沒有后續的績效與責任追究制度。可能導致項目投資失控或不能實現預期效益。

5.合同管理。合同管理辦法未建立合同的后評估制度，不能及時發現合同違約等法律風險。對公司印章未建立相關管理規定，印章使用不當可能產生法律風險，導致公司利益受損。

6.財務報告管理。財務相關制度中未對財務報告編制工作流程、職責進行規范，可能影響財務報告的真實完整性。

（二）企業內部控制執行情況及發現的問題

1.合同管理。在合同訂立、變更、解除或終止和糾紛處理等方面，公司各部門能按合同相關管理辦法進行相關業務處理，且合同管理流程和職責明確。

但是部分合同經辦人員法律風險意識弱，相關部門合同審核管理不嚴謹，訂購合同產品名稱不明確可能引發合同糾紛。例如，2020年4月與某汽車銷售有限公司簽訂酒水車訂購合同，在產品名稱及配置中僅有規格。2020年某項固定資產采購，價格偏高，比價采購審核不到位。2021年下屬分公司采購五金備件等的合同初稿，未明確屬固定總額還是固定單價，合同結算條款籠統（未明確增值稅發票稅率、結算賬期等），且合同比價采購僅由分公司相關部門領導開會決定，未經機關相關部門審核，不符合公司比價采購管理規定。且未建立合同的后評估制度，不能及時發現合同違約等法律風險。

2.人力資源管理。臨時工管理不到位，可能存在舞弊風險。檢查2021年2月臨時工花名冊與勞務派遣工資發放明細人員名單不相符。存在未在花名冊中實際已發放工資66人，差異主要為新增臨時工未及時錄花名冊；另有法律顧問將6700元以2個臨時工名義發放，合同是以律師事務所名義簽定，顧問咨詢費用付至個人，臨時工和財務管理不規范。且臨時工未繳納社保可能導致法律訴訟風險。

3.存貨管理方面。公司存貨采購入出庫相關業務能按《招標投標管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內部財務管理制度》等規定，在部門職責、采購方式、采購價格、采購計劃、采購驗收、采購付款等過程中規范執行。物資采購由物資管理領導小組按照公開招標、競爭性談判、比質比價采購方式采購。紀監審計部是物資采購價格的主管單位，負責收集價格信息，建立價格信息庫和臺賬，審批采購物資的最高限價，監督物資采購控制價格的執行，檢查、處理違規采購的行為。

在實際執行中未按規定嚴格執行比價采購，存在審價不嚴謹情形。部分單位實物管理部門對存貨入庫與領用等未建立永續盤存賬簿記錄，且相關資料未妥善保存，以前年度存貨入出庫情況不能進行賬實核對。制度規定各部門每月末進行各類存貨盤點，實際未執行。

4.固定（無形）資產管理方面。公司固定資產管理相關業務，基本能按《招標投標管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內部財務管理制度》等內控要求執行，已在部門職責、購置計劃、購置方式、價格管控、驗收、日常管理、內部調撥、閑置資產管理、清查盤點、維修、報廢或處置等方面實行。

但在實際執行中門面房管理和監督不規范，可能使公司利益受損。存在租戶未及時續簽合同情形，門面房合同管理不到位。下屬分支機構有一租戶截至2021年6月初尚未簽合同，也未繳納2021年度租金。門面房合同審核管理不到位，檢查下屬某分公司租賃合同，租賃合同條款第四條“租金”不嚴謹，存在合同糾紛隱患，建議明確“××元/平米/月或年”。公司財務資產部要求基層單位每月上報門面房應收租金情況，檢查發現下屬某分公司2020年7月門面房租賃臺賬報表所填報的應收不準確，公司財務資產部未及時發現，有效監督不到位。

部分單位車輛管理粗放，對車輛行駛里程、油耗等統計管理不連續，數據缺失，與賬面油料報銷無法賬實核對。

公司固定資產盤點流于形式，盤點表不完善，無實盤記錄情況，未進行固定資產實物編號，無法賬實核對。房屋土地無明細，未對公司房屋土地重要資產進行統一管理，內部監督管理不到位。

（三）企業內部控制管理建議

xy企業內部控制存在的問題主要是部分內控流程不明確、內控執行不規范造成的。為加強公司各類風險防范，提高經營管理水平，保障會計信息的真實完整，提出如下建議。

1.建立健全內部控制體系，完善內控制度規范及控制流程，保證企業內部控制有效運行。按照《企業內部控制基本規范》及相關指引要求，結合企業內部控制及管理的需要，繼續完善內部控制規范及控制流程，并在企業內部積極推行；建立健全內部控制評價體系，制定評價標準，完善評價程序，保證企業內部控制運行的有效性。

2.加強企業內部環境建設，完善優化企業內部環境，為企業內部控制有效運行提供基礎。完善企業組織機構管理，科學合理地設置企業內部機構與崗位，明確職責權限及各個崗位之間的相互關系，使之能夠相互協調并能夠互相監督和牽制，企業內部控制更加有效。

在發展戰略管理方面，應在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施明確的長遠發展目標與戰略規劃，明確每個發展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。

加強內部審計監督力度，加強對企業內部控制中薄弱環節的監督，評估控制政策及程序的有效性，保證及時發現企業內控中的漏洞并及時修正。加強企業文化建設，強化員工的內部控制意識，制定包括對利益沖突、關聯交易、保密、公平交易、企業資產的保護和適當利用、遵守法律法規等事項要求的《員工行為守則》，以增加實施內部控制的自覺性，從而推動企業內部控制建設。

3.健全人力資源管理體系，細化管理流程，提高人力資源管理執行力。盡快確定各基層單位定崗定員表；在采購審批和執行、收費管理和財務出納、倉庫保管員等關鍵崗位建立定期輪崗制度；嚴格勞務派遣用工名單及工資發放管理。建立全體員工科學的業績考核指標體系；加強員工入職證件資料的審核工作和臨時工管理工作，妥善處置員工勞動爭議，保障員工合法權益，實現人力資源的合理配置，全面提升公司核心競爭力。

4.企業根據設定的控制目標，結合實際情況，進行風險管理，及時改進、持續監督，針對不同的風險類別，在風險管理制度中明確定性、定量分析標準。主要包括風險發生的可能性、風險的后果或影響。在現有風險管理制度中增加風險評估的頻率（每年至少一次，如有相關事項發生還需重新評估風險）。根據風險分析的結果，編制公司風險清單，并依據風險的重要性水平，運用專業判斷，按照風險發生的可能性大小及其對企業影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重大風險和風險應對預案。紀監審計部按風險管理制度要求進行公司風險管理監督評價，并將報告送總經理辦公室或董事會。

5.完善資金管理相關辦法，加強資金管控力度，防范資金安全及舞弊風險。在資金管理辦法中增加資金收支計劃的編制、審批和撥付，超計劃資金審批及撥付，資金使用的分析監督檢査等具體管理流程和權限。公司權限人員對年度資金計劃表進行審批，公司相關單位和部門執行。在銀行存款管理辦法中增加銀行賬戶開設和注銷的審批流程。

6.完善存貨和資產相關管理辦法，加強存貨采購入出庫管控力度，保證資產安全完整，防范資金安全風險；加強固定資產及其他長期資產的管理，保障公司資產安全，提高經濟效益。按規定嚴格執行比價采購審批流程。企業應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。各單位實物管理部門應對存貨入庫與領用，建立永續盤存賬簿記錄，且妥善保存相關資料。按制度規定，每月末各部門編制低值易耗品和日常消耗品的盤點表（含數量和金額），以與財務賬面的存貨數進行賬實核對。

按固定資產清查規定，至少每年終進行一次資產全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。建立規范統一的固定資產盤點表，盤點表要體現固定資產編號、名稱、使用狀態、存放地點、數量、原值、凈值、折舊等項目，盤點表需經過資產管理員及相關部門領導簽字審核。公司層面加強對各單位房屋土地重要資產的監督管理。

7.加強合同管理，提高合同相關人員的風險意識，防范法律風險。嚴格執行合同簽訂與審批的相關流程及權限的相關規定，保證合同要素齊全，內容真實完整，簽訂程序合規合法。嚴格按照相關制度規定執行招標或議標或比價采購審批程序。業務經辦部門建立合同執行進度管理臺賬，及時發現并匯報合同履行中的異常事項。

在合同管理辦法中增加合同簽訂后的評估制度：綜合管理部組織財務、規劃、紀檢審計等部門組成合同檢查小組，參考合同臺賬，每年至少對合同簽定、履行及可能存在的各類風險進行一次監督檢查，根據檢查結果進行獎勵和處罰。

總之，xy公司應建立健全內部控制體系，嚴格按照《企業內部控制基本規范》及相關指引的規定科學、規范設計，建立健全企業內部控制制度體系，完善內控制度規范及控制流程，形成內部控制樹形結構，保證結構完整，層次清晰，便于執行與管控；加強企業內部環境建設，完善優化企業內部環境，為企業內部控制有效運行提供基礎；加強企業重要經營及管理環節內控制度的執行力，防范法律風險、舞弊風險及其他經營風險。

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇十二

一、通過數據分析報告，有效地突出和防范重點風險領域

英國nfi項目每年均對上個財政年度的數據分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向對比各行業數據欺詐的件數和金額，還縱向對比近年來的變化情況。一方面勾勒出欺詐問題出現的高風險重點行業和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態反映數據欺詐問題的變化趨勢，不僅發現問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經發現的問題是否得到了有效整改。我國審計始終強調全面審計、突出重點，但是如何發現和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數據的匯總、統計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向對比，聚類、關聯分析，發現存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規問題的高發行業、領域、環節、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據。

二、大數據分析是績效審計的利器

英國nfi通過大數據分析，不僅發現個案問題，還對同類問題的產生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來，隨著我國財經制度的不斷完善和加強，違反財經紀律、違法違規的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續查處違法違規性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數據集中分析平臺的關聯分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發現諸如公共財政資金滯留的具體環節、時間；發現公共財政資金投向不符合產業政策導向；發現財政專項資金分配在地區和部門間存在的不均衡、不合理；發現財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數據提供的證據與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現公共財政資金的價值。

三、如何構建審計大數據平臺

1.通過立法為建立審計大數據集中分析平臺奠定基石。英國nfi的數據收集和分析工作是依據2008年7月21日修訂的數據配比法案進行的，法律授權使英國審計委員會將數據收集、整理、分析等工作成為常態，這是審計開展大數據分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數據的權力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數據不能完全地相互關聯，形成了一個個數據孤島；并且，審計項目一結束，被審計單位就不愿意繼續向審計機關提供數據，難以對被審計單位進行持續的審計監督。借鑒英國的經驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業單位、公共機構，以及使用公共財政資金的企業、單位等應當定期向審計機關提供電子數據，為國家審計進行大數據分析創造條件，從根本上解決目前存在的數據收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數據“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯、對比和分析，真正發揮信息時代大數據的強大作用。

2.建立統一的數據格式標準。英國nfi項目的數據涉及相關政府部門、醫院、學校、養老金管理機構、房屋管理機構、銀行、部分私營企業等，提供的數據包括單位財務數據、單位業務數據、部分員工個人數據等，所有提供的數據均按照nfi項目指定的數據格式范圍。nfi收到各單位上傳的數據后，只需經過少量的數據清理，就可以整合到數據集中分析平臺中，對不同部門、機構、單位的數據進行對比分析。在信息化高度發展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協會、高校等合作，建立統一的數據共享接口，在現有的xxx財務數據接口的基礎上，擴充和整合管理數據、業務數據等信息，實現大數據兼容匹配。

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇十三

接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時間區間。

包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果等；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息。

在對納稅評估對象一定時間區間的相關資料調取和歸集后，要結合納稅評估案源的內容進行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務機關已經擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內容與方式和專題事項調查的內容與方式。

在整個納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調查，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調查是一個交叉往復的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復的過程。

1、對稅務登記情況的分析

通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業的注冊資本及注冊資本的構成、企業的組織結構，總、分支機構情況、關聯企業的情況，主營的項目、生產經營的范圍、主要產品的生產工藝流程，銀行基本帳戶和從業人員情況。

通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進行數據采集、專題事項調查和通過第三方獲取信息的內容和方式，如通過企業提供的文件資料和現場查看，可以采集和了解生產的主要產品、主要的生產設備、主要產品的生產工藝流程、設備的生產能力；企業生產的組織體系和架構，

2、對資格認定情況、文書審批情況的分析

通過對資格認定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業擁有的各種可以享受稅收優惠的資格，如出口退稅、高新技術、資源綜合利用、福利企業優惠等資格；可以了解企業享受稅收優惠的歷史情況和現狀。

3、對發票領購情況的分析

通過對發票領購情況的分析可以了解企業使用發票的種類、數量和結構，可以輔助判斷企業生產經營的變化情況，可以從發票領購的數量和結構判斷是否存在異常。

4、對納稅申報清冊的分析和各稅納稅申報表及附報資料的對比分析。通過對納稅申報清冊的分析主要了解評估期內各稅納稅申報、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報表中的相關數據的對比分析了解納稅申報相關聯的各項指標數據是否異常，如增值稅計稅收入是否與所得稅申報的主營業務收入是否一致，增值稅進項稅額的轉出是否相關財產損失、出口退稅的相關數據一致等，并據以確定進行數據采集和專題調查的項目和內容。

5、對開出的各類發票的的分析

對銷售收入、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發票的嫌疑。這就要求要對生產經營場所、生產能力、倉儲能力進行專題事項的調查，在不能排除疑點的情況下，要對企業的銀行結算帳戶進行調查，了解掌握企業是否有符合常規的購銷結算。

6、對取得的各類抵扣憑證的對比分析

通過對企業取得的各類發票的分析，可以了解企業采購項目的渠道、結構等信息，經過分類篩選和分析，可以發現企業不同供應對象在價格方面的差異，企業采購貨物的路徑、用途是否符合常規，是否有在關聯企業之間通過轉讓定價套

7、對資產負債表的分析

資產負債表是對納稅人生產經營活動反應較為完整的報告資料，資產負債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結構分析法等。趨勢分析法是利用會計報表提供的數據資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環比對比，揭示企業財務狀況和經營成果變化趨勢的一種分析方法。

通過對資產負債表的分析，可以了解納稅人的資產組成結構，各項資產的搭配或配比是否符合常規，有無重大疑點；可以確定對資產或負債需要進行數據采集的明細項目，如存貨、應付賬款、銀行借款等的明細項目。

8、對現金流量表的分析

通過對現金流量表的分析，可以了解納稅人整個經營過程中各種形式的現金流入和流出企業的情況，結合與資產負債表等財務報表和相關的納稅申報表的對比分析，確定是否有不符合企業經營和申報納稅常規的情況，并確定進行信息采集的項目和內容。

9、其他由納稅人向稅務機關申報或報送有關資料，如關聯企業、關聯交易報告報表等。

獲取納稅評估對象相關第三方信息的方法

需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數據采集無法實現的信息，如：原料或產品的期貨市場行情和價格信息，企業的外部形象信息、外部審計、評估信息，企業的行業或行政主管部門的監管和懲戒信息，企業的債權債務或其他經濟糾紛的仲裁審判信息。

納稅評估對象專題事項的調查了解方法

稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評估分析需要的其他專題事項或信息，如，主要產品的生產工藝流程、主要的生產設備、設備的生產能力，納稅人銀行結算信息，關聯企業的信息、與納稅評估事項相關的供、銷合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進行調查核實。

納稅評估對象專題事項的調查一般以納稅人提供文件資料和現場查看相結合方式進行，具體應視調查的事項和內容確定。其中，對銀行結算信息的查詢，應當使用專用文書，并經縣以上國稅局局長批準。

對納稅評估對象的舉證資料進行調查核實的，一般應當詳盡具體，應該達到能夠確認疑點或排除疑點目的。

納稅評估的分析方法

財務報表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析、結構分析三種。

1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會計報表提供的數據資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環比對比，揭示企業財務狀況和經營成果變化趨勢的一種分析方法。

趨勢分析的具體做法

（1）絕對數比較，即將一般會計報表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進行比較分析。

（2）相對數比較，即將會計報表上的某一關鍵項目的金額當作100%，再計算出其他項目關鍵項目的百分比，以顯示各項目的相對地位，然后把連續若干期按相對數編制的會計報表合并為一張會計報表，以反映各項目結構上的變化。趨勢分析不僅要對資產負債表進行分析，還要對利潤表進行分析。

2、比率分析：是利用會計報表及有關財會資料中兩項相關數值的比率，揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。

3、結構分析：以某一個項目為分母，其他各個項目為分子，得出一比率，然后再對相同項目的比率進行趨勢比較。結構分析應該與趨勢分析相結合運用更合理。

4、關聯分析法：

通過對財務報表各項指標關聯關系的分析，確定指標間的配比是否適當，是否有奇高奇低違反經營常規的情況。

納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法

將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較，結合經濟形式和企業發生的重大事項，分析數據的變化軌跡是否合理；根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人各稅種之間的關聯數據的符合程度，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

通過納稅人采購情況按貨物結構、按供貨對象進行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業經營所需的采購疑點；是否有取得虛開發票、假票的疑點；是否有從直接關聯關系或間接關聯關系采購，作價不合理的疑點。（對各類采購發票進行歸集分類）

通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測各類指標的合理程度及納稅人實際納稅能力。

通過結合納稅人的重大事項和媒體信息對貨物支出結構進行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內容未計稅、多計成本的情況，確定納稅人是否有向關聯關系的不合理作價轉移收入的情況。

納稅評估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運用，不可教條，不可照抄照搬。通過納稅評估分析一般是發現納稅人數額較大的傾向性問題。有的時候通過對一類信息和申報納稅信息進行關聯分析就

國有企業審計案例分析 國有企業審計問題篇十四

【摘 要】經濟責任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關進行的。其主要目的是弄清領導干部任職期間的經濟責任，為管理、使用、監督干部提供依據。本文從審計的定義和分類以及審計方法入手，界定了經濟責任審計結果報告的概念、特點、作用，在此基礎上介紹了經濟責任審計結果報告的內容與格式，進而對經濟責任審計結果報告的寫作準備及制發程序進行了探究研討。

【關鍵詞】審計；經濟責任審計；經濟責任審計結果報告

一、審計概述

1.審計的定義和分類

審計，是審計機關、審計人員或具有特定資質的人員，以被審計單位在一定時期內的全部或部分經濟活動為對象，對其所作的會計記錄進行審核和評價，并提出處理或改進意見的經濟監督活動。其方式是，對照法規制度和一定標準，按程序進行審核、檢查，確定其實際情況，判斷其經濟活動的合法性、合理性和有效性，以及有關經濟資料的真實性和公允性，并收集和整理證據，然后出具審查報告或證明書，從而起到進行經濟監督、評價和鑒證的作用。審計工作一般由上級財務主管部門、審計部門或委托會計師事務所擔當。

對審計可以從不同角度加以考察，從而作出以下不同的分類：

（1）按審計主體的不同，審計可劃分為政府審計（也稱國家審計）、內部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計、社會審計、民間審計）。

（2）按目的、內容的不同，可劃分為財政收支審計、財經法紀審計和經濟效益審計。隨著經濟責任制的發展和深入，除了對單位的經濟狀況進行審計評價外，還需要對領導干部本人在任職期間的財政、財務收支和經濟責任情況予以審計評價，因而又有了經濟責任審計結果報告，這是一種重在審核領導干部經濟責任的審計。

（3）按與被審單位的關系不同，可劃分為內部審計和外部審計。機關或企事業單位組織審計機構或人員對本單位進行的審計為內部審計，這種審計是機關單位的自律行為，但它的獨立性差，結論、建議、處理意見只在本單位有效。獨立于被審計單位的審計機構對被審計單位進行的審計為外部審計，由于無隸屬關系，審計的獨立性強。

（4）按范圍的不同，可劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。

（5）按施行時間的不同，可劃分為事前、事中和事后審計，定期和不定期審計，期中和期末審計。

（6）按執行地點的不同，可劃分為就地審計和報送審計。

2.審計方法

（1）抽查和詳查。對例行性審計、巡回審計、定期審計，或人力有限、時間有限并且未發現問題苗頭的審計，可以采用抽查法審計。運用抽查法要在報告中作相應說明，對有些問題不能作絕對肯定或否定。對已發現有嚴重問題或不法行為的審計，要詳查與案件有關的全部憑證、資料，視必要進行專門審計。

（2）審閱和核對。審閱主要是審閱財務賬簿、會計報表；核對主要是通過賬表核對、賬賬核對、賬證核對、賬物核對等，查明經濟活動實情，發現和落實問題。審閱和核對是審計最基本的技術方法。

（3）順查和逆查。按會計記賬的順序進行的審查叫順查，按會計記賬的相反順序進行的審查叫逆查。順查容易發現財務問題，逆查便于檢查講究指標完成情況。

（4）分析和比較。把綜合財務指標，分解成各種具體因素，叫分析；把分解后的各個因素的指標，與計劃或上年比較對照，觀察其中的變化，查找原因。

（5）調查和對證：在審查賬面的同時，還需要向有關單位或人員調查了解，征詢意見，核實情況，最后的評價判斷，不能只是由賬面得出，要兩者結合。

二、經濟責任審計結果報告的概念與特點

（一）概念

1.審計報告

審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員在審計工作結束時，以書面形式提供的表明審計意見的書面報告。審計報告既是對某項審計工作過程和結果的全面總結，又是對被審計單位財經工作成果的評價和裁定，也是審計機關對某項審計結果作出審計結論和處理決定的依據。審計報告具有總結性、強制性、客觀性、公正性等特點。

2.經濟責任審計結果報告

經濟責任審計結果報告是一種有特定目的、功能的專題報告。它是審計機關審定審計組提交的領導干部任期經濟責任審計報告后，根據被審計的領導干部任期內單位財政、財務收支情況的審計結果，對領導干部本人的經濟責任做出客觀評價，提出該領導干部應負的經濟責任及有關建議，向本級人民政府或上級干部管理部門提交的專題報告。經濟責任審計與一般審計相比，在技術方法、作用要求、工作程序等方面，有其共性和交叉的部分，但也有別于一般審計的不同特點，即定向性、針對性。

（二）經濟責任審計特點

1.報告的定向性

經濟責任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關進行的。其主要目的是弄清領導干部任職期間的經濟責任，為管理、使用、監督干部提供依據。因其委托機關和審計目的的確定性決定了審計結果報告的定向性。它是嚴肅的上行文，向本級人民政府和干部管理機關負責，不抄送被審計的領導干部本人和所在單位。

2.內容的針對性

經濟責任審計的對象是在一定層次上擔任領導職能的“領導人員”，審計的內容是領導干部任期內的“經濟責任”。它針對“領導人員”，針對“經濟責任”，著重審計領導干部任期內的經濟指標完成情況，領導、組織、實施和監督本單位財政財務收支情況，任期內重大經濟活動和重要經濟決策的情況和結果，執行國家財經法規及個人遵守廉政紀律的情況等。這種強烈的審計針對性決定了審計結果報告的針對性，即要有針對性地反映領導干部任期內的經濟責任狀況。所以不能用這個單位的財政財務收支審計報告代替領導干部任期經濟責任審計結果報告。

三、經濟責任審計結果報告的作用

經濟責任審計結果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業績和經濟責任，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠、可信的依據，便于全面客觀地了解掌握干部的經濟責任履行情況。具體來講，經濟責任審計結果報告具有三個方面的作用。

（一）經濟責任審計結果報告是考察干部的依據材料

對經濟責任審計來說，只是檢查任期內經濟責任的履行情況，它有別于對干部的政審考察。這是因為，審計結果來源于經濟責任履行情況的綜合分析，來源于大量的經濟活動事實。通過對審計對象任期內遵紀守法、國有資產的增值保值、主要經濟指標的實現、辦公物品的清理移交等情況多方面進行檢查核實，然后進行綜合分析，對領導干部經濟責任的履行情況作出公正、具體、說服力強的評價，是考察干部不可缺少的依據。

（二）經濟責任審計結果報告是領導干部是否清正廉潔的證明材料

領導干部本人在任期內執行國家財經紀律和廉政規定的情況，是經濟責任審計結果報告所反映的主要內容之一。通過客觀評價，提出意見和建議，對清正廉潔的領導干部予以褒揚，對違法亂紀的領導干部予以揭露、曝光和懲處。特別是對那些虛報、謊報“政績”，玩“數學游戲”，經濟責任審計結果報告通過揭露事實、劃清責任的手段，可以起到制止、警示、約束和糾正作用。

（三）經濟責任審計結果報告是領導干部工作業績的評價材料

經濟責任審計結果報告通過對領導干部的經濟責任評價，引導和規范領導干部的行政行為和經營行為。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業績突出的領導干部辨明是非，撐腰說話。對那些弄虛作假，投機鉆營，鉆改革空子的領導干部，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據相關法律法規及廉政規定建議進行處理。無疑，開展經濟責任審計，充分運用經濟責任審計結果報告，對于正確使用干部具有重要作用。

應該特別注意的是，經濟責任審計結果報告所提供的是領導干部考察材料中的一個非常重要的部分，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源。我們應該認識到，結果報告認定的經濟責任，只是從審計角度認定的經濟責任，而不是全部的經濟責任。結果報告是考察干部的重要依據，而不是唯一的依據。審計結果報告的閱讀者、使用者是黨委、政府和干部管理部門，而不是審計機關，必須解決簡明扼要、通俗易懂的問題，即撰寫結果報告要服從、服務于干部管理工作的需要。

四、經濟責任審計結果報告的內容與格式

經濟責任審計結果報告的主題是領導干部本人的經濟責任，其內容應緊緊圍繞任期經濟責任進行，以工作業績和審計查出的問題為基礎，作出評價和結論，并以此安排布局經濟責任審計結果報告的各個部分。經濟責任審計報告和審計機關研究確定的意見是經濟責任審計結果報告內容的基礎和材料來源，但是審計結果報告并不是審計報告的簡單重復，而是在審計報告基礎上的綜合與概括。撰寫經濟責任審計結果報告，要選擇最能充分證明經濟責任的主要事項充實審計結果報告，分清主要問題和次要問題，避免出現事無巨細、面面俱到、不深不透的情況。其中經濟活動的決策情況、財務管理情況、本人廉潔情況是重點內容。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”。

國家xxx2002年1月23日召開審計長會議，討論研究經濟責任審計結果報告，針對報告的內容和格式提出了以下規范性意見：

（一）報告標題

經濟責任審計結果報告的標題統一為：××××（審計機關名稱）關于××××（被審計單位）×××（被審計人員姓名）同志任期經濟責任審計結果的報告，如《西安市審計局關于西安市土地局××同志任期經濟責任審計結果的報告》

（二）報告內容

1.前言

前言部分簡要概括審計的依據、范圍、內容、方式、起迄時間等。

2.正文

正文可分為如下幾部分：

（1）被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）。

（2）審計評價（簡要概述經審計可以確認的被審計人員的經濟工作業績和存在的主要問題及應負有的責任和其他相關評價）。

（3）主要業績（較為詳細地說明經審計確認的被審計人員的主要業績。如業績不突出，內容不多，也可以將這部分概括到“審計評價”中去。不予單列）。

（4）審計中發現的主要問題（闡述經審計確認的被審計單位財政財務收支中存在的、與被審計人員有直接或間接責任關系的主要問題及被審計人員應負的責任）。對于被審計人員所在單位存在的與被審計人員沒有責任關系的其他問題，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則。

（5）領導人員任期經濟責任審計結果報告應做到形式統一，結構嚴謹，觀點明確，條理清晰，用詞恰當，數字盡可能用較大數位表述。

五、經濟責任審計結果報告的寫作準備及制發程序

（一）寫作前的準備工作

1.整理審計資料

將審計工作計劃、任務書、審計工作底稿、審計證據等有關資料收集起來，精選出主要的實用材料，分類整理，注明資料的名稱、內容、發現的問題、性質及原因等。材料的取舍主要以金額和性質為主要標準。

2.核實責任問題

審計中查明的問題，如涉及經濟責任或法律責任，就要多方核實。沒有絕對把握，不可將責任結論輕易寫入報告。

3.研究審計評價

審計評價要突出主要問題，對項目較多的審計，未必需要一一評價，可將各項評價結合起來給予概括性總評。

4.進行審計調整

如審計發現賬賬不符、賬實不符等問題，從而影響到財務報表的正確性和合法性時，應根據審計記錄中查到的問題作調整記錄。調整的內容，以是否影響財務報表指標數額為依據。調整時，審計人員要與被審計單位主管會計共同商議，取得一致意見，然后由會計部門作調整記錄，登記賬冊，重編調整后的財務報表，作為審計報告的附件。

5.編寫報告提綱。

內容較多的審計報告，可把問題歸納分類，作為正文主體的提綱，每個問題之下列出具體資料，大綱之下還可有目，如可列“偷稅漏稅”、“私設小金庫”、“違反現金管理規定”、“濫發獎金、福利品”等綱目。內容簡單的報告，可不列提綱。

（二）經濟責任審計結果報告的寫作及制發程序

審計機關研究審定經濟責任審計報告后，即轉入經濟責任審計結果處理階段。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報送經濟責任審計結果報告；二是制發審計意見書，要求被審計單位糾正輕微的違規問題；三是對被審計單位犯有的違規行為應給予處理、處罰的，下達審計決定，責令被審計單位執行。其中結果報告的制發程序是：

（1）經濟責任審計結果報告一般由審計組代局機關草擬，局機關業務會議形成審計報告的審定意見后，審計組應立即轉入結果報告撰寫階段。審計結果報告一般由審計組長或制定其中的骨干撰寫。

（2）撰寫者首先要認真閱讀審計報告和局機關審定審計報告的會議紀要等有關資料，對審計資料中的邏輯關系、對應關系、因果關系、關聯關系等有疑問、不明白、不清楚的地方，應進行計算或詢問，在全面掌握情況，心中有數的基礎上，擬出提綱，在一定范圍內討論研究后，著手起草結果報告。

（3）經濟責任審計結果報告代擬稿形成后，首先由處科室負責人審閱，再送復核機構復核，最后由局領導簽發。

（4）經局領導簽發的經濟責任審計結果報告經打印蓋章后報送政府，抄送干部管理、紀檢等部門。

（5）歸入經濟責任審計項目檔案。

參考文獻：

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[2]劉更新.經濟責任審計的運行機制及其治理效率研究[d].西南財經大學，2010.

[3]閆北方.經濟責任審計應把握的四個方面[j].中國審計，2007（15）.