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審計管理建議書篇一

隨著我國衛生事業的快速發展，科技興院戰略實施的力度加大，科研工作者們為解決診療疾病的方法和手段不斷創新，國家和地方政府的撥款以及醫院配套投入的科研經費逐年增多。

隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規范和加強科研經費管理，合理保證專款專用，提高科研經費使用效益，筆者對醫院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費內部審計項目，在實施內部審計程序后，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應的審計建議。

一、審計項目基本情況。

近年來，醫院的重點發展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區級資助加上院配套專項經費已上百萬元。

為了解對這部份科研經費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經費的專項審計工作，為合理保證審計項目質量和防范審計風險，對該項目按內部審計準則要求和規定的程序實施了審計。

二、存在的主要問題。

(一)科研經費管理制度不健全。

現有科研經費管理規定，對科研經費的預算編制、開支范圍、報銷與審批權限、監督檢查等方面的內容作了規定，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。

如現有制度中對科研設備方面只規定了一般不超過課題經費的20%，未規定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間，制度不嚴謹。

從審計的情況看，存在少數科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續，未進入醫院資產管理。

在科研經費管理和執行上無考核獎懲方面的監管措施，存在簽字報銷程序上有少數未嚴格按規定的審批權限和程序履行的問題。

(二)科研經費購置的固定資產和實驗用材料缺乏統一管理。

科研項目負責人對科研經費支配的自主權較大，用科研經費購置的固定資產和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權審批現象。

在審計過程中，發現部分用科研經費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監督部門提出來時才去辦理入出庫手續，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續，直接經過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產游離于賬外，尤其是達到固定資產核算起點的未按照固定資產管理辦法進行管理，失去了監管，不符合醫院內部控制制度規定。

如科研用筆記本電腦、數碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調動或崗位變動時，沒有辦理資產交接手續，物隨人走，無人過問，造成資產流失。

管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區，從審計的情況看，財務科只反映科研經費核算的金額，對科研設備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監管。

設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續，對科研用設備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。

科研管理人員對各個科研項目科研進展、設備配置、經費的使用和結余情況心中無數。

科研人員考慮技術問題多，重視經濟效益少，盲目追求購買設備的檔次，在設備使用上，大多數各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象。

(三)科研經費核算不規范，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。

管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。

現行的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》對于科研經費的明細核算并未做明確的規定，財務對科研經費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置，前后核算不規范統一，管理部門對每一個科研項目的預算經費執行、經費使用是否真實合理和余額是否超支等相關情況把關不嚴。

從審計情況看，管理部門存在重視科研經費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現象。

在支出上，科教科基本上是在經費報銷簽字時從科研經費賬本中登記了解經費的使用明細情況，平時經費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數，無具體開支的明細項目。

制度中雖然規定了年外部協作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下撥經費的10%和課題總經費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權較大，存在聯系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數經費報銷收據中所列項目與實際購買不符，項目經費余額出現超支的情況，失去了科研經費支出控制的嚴謹性。

財務科對每一科研項目的進展、中斷和結題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經費余額(包括少數超支為負數的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發揮科研經費使用效益。

有的科研項目因科研人員工作關系調離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產交接和課題移交手續，物隨人走，造成資產流失，未完成的課題經費被長期掛在賬上，無人過問。

現行的科研經費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設備、水費、電費、固定資產等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脫節。

1、補充和完善科研經費管理制度。

科教科和財務科要共同按照《衛生行業科研專項經費管理暫行辦法》和新編《醫院財務制度》等相關規定結合醫院實際補充和完善科研經費管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍和執行標準、預算的執行、項目實施中項目承擔人發生變化情況下的處理、項目驗收、監督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經費管理實施細則，彌補現有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執行過程中有法可依，有章可循，保證科研經費的專款專用，合理使用，以發揮科研經費的最大效益。

2、嚴格預算執行，加強科研用資產及形成的無形資產管理及會計核算。

(1)強化預算法律意識，嚴格執行預算。

科研經費預算，尤其是課題經費的預算，是科研項目執行的重要組成部分，是得以順利執行的經濟保障。

科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規范地執行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。

(2)財務科加強科研經費的會計核算和監管，尤其是要加強科研用資產及形成的無形資產的會計核算和管理。

建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫院會計制度要求對專項經費撥款及自籌配套經費分別進行核算，對達到固定資產核算起點的科研用資產，建立“科研設備”記錄進行專項管理，對形成醫院專利和著作權的項目要按無形資產進行管理和核算。

貴重的科研儀器設備可由科教科統一調配，按財務核定價格進行有償使用，在設備使用壽命期內，盡量發揮科研設備使用效益。

對科研費用支出，領導和相關職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關規定，按簽字流程和審批權限層層把關，嚴格審批，財務是最后一道屏障，對不符合制度規定的經費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。

否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。

(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫院財務制度和科研制度等規定進行余額結轉或作出相應處理。

(4)對個別科研人員因工作關系調離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出說明，其項目應移交，科教科應及時督促相關人員簽字完善資產交接和課題移交手續。

如科研已完成，又調離的，其文章發表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫院”，應作為醫院無形資產管理，不能將成果帶到其他單位。

3、科教科可考慮利用醫院現有辦公系統將科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統，實現科研經費管理信息資源共享。

隨著醫院科研項目和經費的逐年增多，經費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經費登記賬本和財務籠統的總賬核算已不適應現在管理的需要和新醫院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經費使用、結余處理等相關情況，已不能滿足醫院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫院科研經費網絡化管理模式的做法，利用醫院現行辦公系統對科研經費實行網絡化管理，建立科研經費管理系統，實現科研經費管理信息資源共享。

按照科研經費預算支出管理和查詢系統，建立一套完整的科研經費管理機制，使相關部門和有權限人員及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、支出、完成進度和結余等相關信息，提高科研經費使用效率，使科研經費管理工作進一步邁上規范化、科學化和明細化的軌道。

審計管理建議書篇二

審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!

企業貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。

(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。

(六)關于貨幣資金的內部控制問題

通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。

(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.

安徽中皖房地產開發有限公司：

我們接受委托對貴公司2010年財務進行了審計，現就審計中發現的問題提出如下建議，僅供領導參考。

一、會計核算存在的問題

1、會計根據“現金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現金月報表”是出納與會計關于現金收支于月底的移交表，不是企業經營活動的資金反映，無需據此編制記賬憑證。

2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內容，附件張數未填，制單不完整。

3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關系的往來款項。

4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。

5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據協議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。

6、往來款項清結不及時。

7、會計科目設置不完整，作為房地產開發企業很重要的一個科目“開發間接費用”都未設置。

8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。

一、意見與建議

1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩定。會計人員要加強業務知識的學習，掌握稅收法律法規，嚴格按照《企業會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。

2、會計科目要設置完善。增設“開發間接費用”科目，要按開發項目設置開發成本、收入、稅金明細賬。

3、往來款項要及時清結。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉入開發成本。

4、針對目前縣地方稅務局房地產企業稅收征管辦法，要加強對開發成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發間接費用核算，然后轉讓開發成本。

5、關于李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應收款，這是一筆虛列的債權，對于公司是潛虧。

6、關于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監督。

7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續，規避銀監會的檢查，最好在帳外處理。

8、關于實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。

9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規定的范圍內，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出。可以不開票的收入，盡量不在賬上反映。

公司管理當局：

我們根據授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;

2、可能會發生相關人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現狀，我們建議：

(三)、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。

如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。

另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。

二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。

針對目前公司的現狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。

審計管理建議書篇三

加強建設項目審計監督，是法律賦予審計機關的重要職責。

國家建設項目實行必審制。

未經審計，建設單位不得全部撥付工程建設資金，待工程竣工結算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結算。

這一規定為國家建設項目審計監督制度化提供了重要保證。

一、審計中發現的主要問題建設項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現在：(一)未按要求辦理相關手續。

主要表現為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規劃用地許可證、建設用地許可證、建筑施工許可證和質量監督、消防設施驗收等手續。

(二)招投標活動不規范。

一是該招標的未招標。

如某單位建設的路網工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。

二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發包;設計、監理、材料采購也不進行招標。

三是部分標底編制比較粗糙。

項目內容不完整，存在漏算、多算現象。

如有個項目由招標單位發統一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6210萬元，中標單位中標價為6080萬元。

合同規定在一個月范圍內，對工程量清單增減在2%以上的可提出。

但往往由于施工方和建設方技術力量的不對等，施工方在規定期限內提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。

結果對比工程量清單后，工程造價提高1800萬元，在施工合同6080萬元的基礎上，增加補充施工協議1800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據。

工程量核對時，建設單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。

另外標底中有的對一些關鍵數據不敲死，暫定價項目較多，留有活口。

四是背離招標文件簽訂合同。

有的招標文件中明文規定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規定結算或綜合費用按百分之幾結算。

有的在組織材料招標中，按合同規定招的應該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質性內容，混淆了工程造價結算依據，使工程結算產生糾紛，給審計帶來很大風險。

(三)超概算投資較為突出。

有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。

有的建設單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設規模。

有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設法通過中途變更來實現其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。

如某工程批準概算是6420萬元，而實際投資達到8560萬元，超概算達到33%.(四)現場施工管理不到位。

有的未請社會監理;有的監理或建設單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經設計部門或建設單位同意，擅自取消部分工程項目。

有的工程變更聯系單簽證不規范。

在未實行社會監理的情況下，只有一人簽證;簽證內容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯系單的真實性和有效性。

(五)高估冒算工程造價。

主要表現為重復計算、變更減少部分未扣除、未按招標規定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。

(六)基建財務收支管理混亂。

一是核算不規范。

有的對工程項目在單位財務賬中核算，未單獨設賬;有的列支與工程無關的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。

二是違反現金管理條例，直接收取現金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。

三是用收款收據作為支付工程款的憑據，或以建筑材料發票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。

二、對加強國家建設項目管理的幾點建議國家建設項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業性很強的“學問”。

從審計中反映的一些問題來看，應著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設工程規范化管理重要性的認識。

沒有規范就沒有質量，不規范就很難保證不出問題。

作為建設單位的領導和工程管理人員，應認真學習有關工程建設管理和招投標方面的法規，了解和掌握一些必要的工程建設知識和基本程序。

(二)要按工程建設程序操作。

工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進行，概括地說，應先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用。

具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設用地規劃、建設工程規劃、建設用地和建筑施工等方面的許可證;確定設計、施工和監理單位。

在工程實施階段，應著重抓好施工現場管理，嚴格控制工程進度、質量和投資。

在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結算，建設單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關安排審計。

(三)要做好基礎資料的整理歸檔工作。

基礎資料主要包括工程資料和財務資料。

從方便審計而言，資料應從四個方面來分類整理：一是與建設程序有關的資料;二是與工程質量相關的資料;三是與工程造價相關的資料;四是有關財務收支方面的資料。

為了保證資料的真實、有效，資料整理應按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。

(四)要嚴格按規定付款。

關于工程價款結算方式，對于實行工程總價招標的項目，預留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。

但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設單位在付款時要特別留意，防止付過頭。

(五)要加強內控制度建設。

建設單位要根據外部控制法規制度，建立健全明確的、可操作性的內控制度。

如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結，并對價款合理性進行確認;二是引入監理機制，由監理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經建設單位建設領導小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發生。

總之，只有建立完善的內控制度，才能保證項目建設規范運行，建設資金的有效使用。

審計管理建議書篇四

xxx公司機密內部審計報告。

報告名稱：關于abc的審計報告。

報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具。

報告時間：200x年xx月xx日。

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門。

abc集團內審字[200x]第0xx號。

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……。

審計中發現的問題及審計意見。

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重。

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況。

按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:。

品種。

盤盈。

盤虧。

盈虧絕對值合計。

(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫齡分析。

根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的.隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

1、x-x月銷售額構成分析。

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……。

2、x-x月銷售量分析。

分公司費用構成及銷費用率對比情況……。

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。

2、有效期問題……。

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……。

4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。

合同簽訂、跟蹤管理……。

審計意見：……。

附注：分公司基本情況表;。

分公司職工借款情況表;。

分公司借貨明細表;。

分公司銷售分析表;。

分公司費用分析表。

abc集團有限公司總審計師：xxx。

助理審計員：xxx。

審計部200x年xx月xx日。

審計管理建議書篇五

公司決策層：

本次中期審計已完成，現將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：

會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：

(一)建立集團公司統一的財務管理制度。

1、隨著集團公司的不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：

基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。

2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。

3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。

(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范的需要。

(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。由于企業基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。

因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案。

審計管理建議書篇六

折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據購進成本記錄固定資產或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產應于入庫時減少固定資產賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產應在固定資產賬戶下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區分在用固定資產、未用固定資產和已提足折舊的固定資產，正確計提累計折舊。

管理層的反饋

附件六

xxx公司

審計截至日：xx-xx年xx月xx日

折舊方法與折舊政策不一致

發現的問題

我們在審計過程中發現貴公司在計提固定資產累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。

產生的影響

貴公司計提折舊的方法不符合企業會計準則及稅法的規定，這樣也會導致計提固定資產折舊的不正確，不能正確反映固定資產的使用狀況。

提出的.建議

建議貴公司按照折舊政策的規定正確計算應計提的累計折舊。

管理層的反饋

附件七

xxx公司

審計截至日：xx-xx年xx月xx日

增值稅會計處理存在的問題

發現的問題

我們在審計過程中發現貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內銷產品銷項稅為13%，導致貴公司期末應交增值稅余額為負數。

產生的影響

貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業會計制度的規定;由于稅務局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導致應交增值稅的負值余額會越來越大。

提出的建議

建議貴公司按照外商投資企業會計制度的規定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。

貴公司應向當地方稅務機關對于不能得到補償的增值稅申請退稅或得到明確的處理方法。

管理層的反饋

附件八

xxx公司

審計截至日：xx-xx年xx月xx日

未能及時簽定借款協議

發現的問題

我們在審計過程中發現貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協議。

產生的影響

在利率下調的情況下，不及時簽定新的借款協議會給貴公司帶來經濟損失，導致不必要的法律糾紛。

提出的建議

建議貴公司及時與貸款方協商，簽定新的借款協議。

管理層的反饋

審計管理建議書篇七

xxx電力公司鹽城供電公司：

我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業用房及附屬工程結算情況進行了審計，現將該項目結算審計中發現的主要問題報告如下：

（一）審計范圍。

審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規范工程建設管理及提高投資效益服務。

1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續的完備性、合法性。

2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續的完備性。

3、審計結算書及結算依據是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況。

建設單位是否按國家有關規定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

（三）審計方式。

現場審計，現場勘察。

截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發現以下問題:。

1、工程決算編制不完整，漏項多；

2、部分簽證不準確、不完善；

3、結算資料收集不齊全；

4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

1、項目完成驗收手續后，及時按規定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續完備。

2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規范的結算要求限時補充和完善資料。

4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內部審核工作，節省外部審計的時間和審計成本。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執行登記手續，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

審計管理建議書篇八

審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領導哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!

企業貸款1790萬元提供了擔保。

除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。

我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。

這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。

(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。

建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。

建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。

比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。

建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。

(六)關于貨幣資金的內部控制問題

通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。

公款私存，有可能產生舞弊行為。

建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。

建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。

(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。

建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。

xxxxxxxxxxxxx公司：

我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。

我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務的目的'，根據****過程中發現的問題而提出的。

由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應被視為對內部控制及管理發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。

在****專項財務審計過程中，我們注意到貴公司內部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當局注意。

一、財務管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問題

(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。

(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。

(3)企業的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權限是否明確，資金的使用支出是否有預先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權限是否合理。

2.完善建議

(針對上述情況，結合企實際，提出合理化建議)貴公司應采取以下措施：

(二)債權、債務管理方面

1.存在問題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發票而未作帳務處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。

(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權帳齡較長，是否存在由于相關人員職位調整，新老人員業務不能很好銜接，造成對已存在的部分債權催收不力，企業在對債權的催收方面是否有相應的激勵措施。

(3)企業是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應收款項的限額，對各類客戶進行分類、區別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務狀況惡化單位的賒銷業務的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結賬。

(3)企業與下屬公司以及下屬公司之間的內部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。

(4)其他應收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。

2.完善建議

針對上述情況，結合企業的實際情況，提出一套完整的債權、債務管理建議。

(三)存貨管理

1.存在問題

(1)是否存在對原材料的核算采用“以領代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導致企業期末少計資產、多計成本支出，虛減利潤。

(2)是否存在高留低轉形成虛假存貨，有些合同已經完工，但在結轉時只結轉部分成本。

(3)存貨是否未設數量金額賬;是否建立了一貫有效執行的存貨盤點制度。

(4)企業是否建立了對實物管理及采購部門進行監督控制所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務帳與實物帳是否一致。

2.完善建議

針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。

(四)長期投資管理方面

1.存在問題

(1)對外投資決策與管理是否讓財務部門充分參與，投資行為是否與投資的財務管理脫節，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風險控制制度。

(2)是否存在長期投資金額孝數量多、主業分散，無持續經營能力、已注銷或長期停業的投資單位財務資料有不同程度的散失現象;是否存在非法人企業注銷未及時進行并帳工作，使財務信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權進行催要的機會，大量實物資產盤虧的現象。

(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業未進行有效管理監控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業執照、驗資報告、及帳面實收資本數額不一致，但并沒有辦理相關的產權轉移和變更登記手續的情況。

2.完善建議

針對上述情況，結合企業實際，提出一套完整的長期投資管理建議。

(五)固定資產管理方面

1.存在的問題

(1)財務部門是否設立了獨立的固定資產明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產，固定資產臺賬是否由財務部門管理，財務部門是否能與其他部門協調對固定資產進行及時有效的監督與管理，賬與物是否存在脫節現象。

(2)是否存在在建工程未能及時結轉固定資產的情況，導致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續，在會計核算上也未結轉固定資產(或雖已結轉固定資產，但轉固價值不完整)。

(3)是否存在固定資產已處理，但未及時入賬的情況，實物資產購置、轉移和處置是否缺乏相應完備的手續。

(4)固定資產是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應。

(5)是否存在固定資產購置后長期閑置，無法發揮應有作用的現象。

2.完善建議

針對上述情況，結合企業實際，提出一套固定資產管理建議。

(六)工程建設方面

(1)對工程物資收發存是否作出相應的賬務記錄。

(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。

針對上述情況，提出管理建議。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問題

(1) 企業對成本的核算是否按產品(項目)歸集。

(2) 成本的核算是否符合相關會計制度的規定

(3)收入的確認是否符合相關會計制度的規定，收入和成本是否配比。

2.完善建議

針對上述問題，結合企業實際，提出收入成本核算方面的建議。

二、綜合管理方面

1、內部審計

企業是否設置了內部審計機構，內部審計是否發揮了重要作用。

2、對外擔保

企業是否建立了對外擔保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔保權限和金額控制，對此提出合理建議。

3、會計工作機構及會計人員配備

是否設立了與企業規模相適應的獨立的會計機構和專職的會計人員。

4、關于合并報表

是否存在以下情況，并提出合理建議。

(1)內部往來差異較大

納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內部往來、內部交易，但由于各方入帳時間以及票據傳遞不及時等原因，導致其間未抵銷的內部往來核對差異和內部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。

(2)會計政策和會計估計存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關會計制度、會計政策的差異進行調整。

(3內部購銷業務、內部未實現利潤未進行抵銷

在編制合并會計報表時，根據重要性原則應將內部購銷業務、內部未實現利潤進行抵銷。

5、會計電算化

財務部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應企業日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當，電算化核算的結果是否符合相關會計制度的規定。

三、資產結構及財務狀況方面

主要對各單位的資產結構、流動能力、盈利能力、償債能力等財務指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：

短期資產在總資產中的比例，對外投資、無形資產在總資產中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業費用率;應收帳款、存貨、流動資產、總資產周轉率等財務指標。

四、資本運營方面

1、 企業的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。

2、 企業的資本運營是否與企業的長期發展戰略相一致。

3、 企業的資本運營成本是否與收益相匹配。

4、 目前企業的哪些產業(或產品、分廠、子公司)應當關停并轉。

5、目前企業的哪些優良資產應當組合，通過組合分析是否符合發起設立股份公司和上市的基本條件。

五、法人治理結構方面

1、分析企業組織結構圖，是否與企業規模及實際情況相適應。

2、股東會、董事會(經理辦公會)、總經理的職權范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關規定。

3、 業是否建立了各部門之間相互牽制、相互監督的管理機制。

針對上述情況，結合企業實際，提出管理建議。

****會計師事務所有限責任公司 (副)主任會計師：

中國 **

2007年 月 日 中國注冊會計師：