報告在傳達信息、分析問題和提出建議方面發揮著重要作用。掌握報告的寫作技巧和方法對于個人和組織來說都是至關重要的。下面是小編幫大家整理的最新報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內部審計報告十篇一

我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：

(2)選擇和運用恰當的會計政策;

(3)作出合理的會計估計。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

我們認為，貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

內部審計報告十篇二

首先，內部審計報告是一個組織系統的重要工具和監管機構的必要參考。通過對內部審計報告的分析和理解，組織系統和監管機構可以更好地了解組織的運作情況，挖掘潛在的風險并及時采取措施，確保組織的健康發展和監管機構的有效掌控。因此，內部審計報告對于保護組織的穩定和監管機構的權威有著不可替代的作用。

其次，內部審計報告的信息量很大，需要系統的分析和挖掘。內部審計報告中不僅包含了組織運作的各個方面，還包括了組織內部控制的有效性、合規性等問題。這些信息需要通過逐層分析、整合，不斷挖掘更加深入的認識和理解。同時，需要將這些信息與組織的戰略目標和現實情況結合起來，做到有的放矢，抓住關鍵問題，提出切實可行的建議和措施。

第三，內部審計報告的質量和準確性對于組織的發展和監管機構的權威具有決定性的作用。內部審計報告是基于事實和數據的，對于數據的收集、整理和判斷的準確性要求極高。只有高質量的內部審計報告才能為組織的高效運作和監管機構的權威提供保障。因此，加強對內部審計報告的質量和準確性的監督和引導，是組織系統和監管機構都需要思考和重視的問題。

第四，內部審計報告的價值在于跟蹤和輔助組織的全面發展。內部審計報告不僅強調組織運作的問題，還強調了組織內部控制的有效性、合規性等問題。這些問題會對組織的全面發展產生直接或間接的影響。因此，內部審計報告的價值就在于幫助組織識別可能存在的問題，提出改進措施，提高組織的效率和品質，從而幫助組織實現全面發展。

最后，內部審計報告還需要具備良好的溝通和交流機制。內部審計報告是為了給組織和監管機構提供有關組織運作和控制方面的信息和建議。因此，需要確保內部審計報告的信息能夠被組織系統和監管機構充分理解和利用。同時，還需要確保內部審計報告的信息流暢同事，提高內部審計報告的傳遞效率和實際效果。通過良好的溝通和交流機制，可以更好地將內部審計報告中的信息和建議轉化為實際行動，促進組織的健康發展和監管機構權威的提升。

綜上所述，內部審計報告是組織系統一個重要的工具和監管機構的必要參考。通過對內部審計報告的深入理解和分析，可以發現組織運作和內部控制方面的問題，并提出具體的改進建議和措施。同時，需要不斷加強對內部審計報告的質量和準確性的監督和引導，確保內部審計報告的價值得到最大的體現。最后，需要通過良好的溝通和交流機制，將內部審計報告的信息轉化為實際行動，促進組織的健康發展和監管機構的權威提升。

內部審計報告十篇三

根據集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經營成果、財務狀況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業會計制度》、《內部審計基本準則》、《企業內部控制規范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

經審計調整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調增x筆計x萬元，導致調整(減)利潤萬元。具體財務狀況、經營成果以及審計調整情況詳見附表.

（一）貨幣資金：

1、現金：x年期末現金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況(有問題列示)。

2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調節表的編制，存在問題，列示。

3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報)

4、票據管理(安全性、完整性、收發存及盤點制度的合理性及執行情況，無問題，不列報)

5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權、程序的合理合規，資金管理制度)

（二）存貨(只談實物管理狀況)

1、存貨現狀：金額萬元、分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設與執行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論。

1、固定資產現狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

4、采購管理：固定資產采購及詢價制度建設與執行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論

5、固定資產折舊計提復核

內部審計報告十篇四

公司領導： 根據集團安排，審計部于*年*月*日至*月*日對（被審計單位）**年*月*日至*年*月*日的經營成果、財務狀況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計（審計目的）。**公司分系集團全資子公司（控股子公司），審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業會計制度》、《內部審計基本準則》、《企業內部控制規范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

一 經營績效審計結果

經審計調整及核實，*年*月*日**公司資產總額**萬元，年度收入*萬元，利潤*萬元，其中收入（成本、費用）審計調增*筆計*萬元，導致調整（減）利潤萬元。具體財務狀況、經營成果以及審計調整情況詳見附表.

二 資產管理及內部控制

一、貨幣資金：

1、現金：

*年期末現金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況（有問題列示）。

2、*年*公司共*個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調節表的編制，存在問題，列示。

3、公司印鑒管理（分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報）

4、票據管理（

安全

5、貨幣資金收支管理：（收入的安全性、完整性、真實性；支出授權、程序的合理合規，資金管理制度）

二、存貨（只談實物管理狀況）

1、存貨現狀：金額 萬元、分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況；

4、采購管理：

存貨采購及詢價制度建設與執行情況；審計詢價范圍、內容方法及結論；

三、固定資產

1、固定資產現狀：金額 萬元、增減變動情況及分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況；

4、采購管理：

固定資產采購及詢價制度建設與執行情況；審計詢價范圍、內容方法及結論；

5、固定資產折舊計提復核

四、往來

五、成本

六、費用

七、收入

八、盈余（控股子公司列報）

九、財務核算

三 審計結論及審計建議

1、審計結論：

（1）考核指標要求，指標完成情況；

（2）資產管理及內部控制綜述

2、審計建議：

…

附表：

1、資產負債表

2、利潤表

3、調整事項匯總表

4、

其他

xx xx（集團）有限公司

審計部

年 月 日

尊敬的公司董事會及主管領導：

（二) 審計依據：我們在審計過程中按照《中國內部審計準則》和內部審計實務指南以及公司內部審計制度的規定計劃和實施本項內部審計工作，并采用了我們認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，我們認為，下列情況應當予以關注：

(三) 審計結論：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；

(四) 審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見；

(五) 審計建議：針對以上問題，我們建議：

針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。

附件：

審計項目負責人：

審計小組成員：

20 年 月 日

報告審計工作結果是審計過程報告階段的關鍵環節。內部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內部審計人員應該根據現場審計所掌握的證據和相關信息，在運用職業判斷對之進行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業最高管理當局提交反映審計結果和審計任務完成情況的書面正式報告，即內部審計報告。有關內部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說明。

一、內部審計報告的含義和目的

內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的`形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現場審計某一方面或具體領域審計發現的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個方面。

(一)向報告的閱讀者傳遞信息

收集、整理和記錄企業管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成

什么

(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議

任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產生的不規范行為所提出的改進意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負直接責任的)的認同時，內部審計報告才能真正發揮其潛在的效用，成為推動實現組織目標的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達到協助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。

上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現內部審計作為一種職能活動的總目標。

二、內部審計報告的結構和內容

由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。按照《內部審計

專業

(一)中期審計報告

中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。

備忘錄一：資本性支出的授權×××先生：

在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發現取得到批準的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。

為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。

內部審計報告十篇五

根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

分析說明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說明：

根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

二、審計內容

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。

（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。

（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。

（6）審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。

內部審計報告十篇六

從20世紀初起，注冊會計師服務項目有了較大的發展。從提供單一產品--對年度財務會計報告發表意見的審計報告--發展到提供廣泛的鑒證服務項目，經過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內部控制評價報告將會降低財務報表審計意見可靠性的觀點，成為內部控制評價報告在注冊會計師鑒證業務報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內部控制評價報告與審計報告的關系進行重新定位。

隨著人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內部控制評價報告的出具是否會降低財務報表審計意見的可靠性。

20世紀60年代末70年代初，財務領域的學術研究逐漸表明，年度財務報告僅僅是債務和權益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調查公眾對此的態度。美國注冊會計師協會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務報表的意見中，應包括一個對內部控制系統的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業的內部控制結構。審查既可獨立進行，也可以結合財務報表審計進行。可見，《審計準則公告第30號》采取了折中的態度，這也反映了實際中人們對內部控制評價報告與審計報告二者關系認識上的轉變。

在長期爭論的基礎上，人們對內部控制評價報告與審計報告關系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關注到的內部控制結構相關事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯邦儲蓄保險公司利用法（fdicia），這一法律規定：所有資產大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協會頒布了《鑒證業務準則第2號--財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業務準則第3號--符合性鑒證》，對企業提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導。至此，對于內部控制評價與審計報告關系的爭論，以職業規范對內部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發展告訴我們，對內部控制進行單獨評價及報告是因實際需要而產生的，是經濟健康發展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。

雖然對于內部控制報告與審計報告關系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。

審計報告是注冊會計師對于被審計企業年度會計報表發表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業管理當局向外部信息使用者提供關于企業財務狀況、經營成果及現金流量等方面財務信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業管理當局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業內部控制聲明書發表評價意見的書面文件。內部控制聲明書是企業管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。注冊會計師接受委托對企業管理當局的內部控制聲明書中的認定進行鑒證，并發表評價意見，以滿足利害關系人對此信息的需求。

從審計報告與內部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業年度財務信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以內部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應，即不能認為內部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應該是無保留意見。由于內部控制評價報告是對整個企業范圍內的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當年度財務信息發表意見，故財務報表所示財務信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業當年財務報表一定不可信。內部控制對財務信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過程性的影響。

審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業當年度或短期的信息，而內部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發揮著應有的作用。

4.文碩.《世界審計史》.企業管理出版社.1996.第二版

5.王光遠等編著.《會計大典第十卷--審計學》.中國財政經濟出版社.1999

6.閻金鍔陳關亭.《內部控制評價應用》.中國人民大學出版社.1998

內部審計報告十篇七

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經理***

引言：

經公司2003年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務

管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統

等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9

月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9

月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。

審計的依據是計劃物控部提供的資料。

審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們

希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部

審計組長：***

審計小組成員：***

(以上部分是便于總經理簡要閱讀)

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明

(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，bom清單不準確。

依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。

(2)規范計劃編號，便于查核;

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。

另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。

讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;

建議：完善審批程序。

規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;

主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;

審計結論：亟待完善。

作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。

本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。

計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。

制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。

未體現計劃與實際的差異。

計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。

計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。

在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。

計劃變得無實質意義。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。

計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。

計劃編制要有實質性。

主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。

單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。

對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。

按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。

計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。

分類不夠明確。

下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。

價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：區別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據調查存貨積壓量大。

建議：根據可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。

但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。

建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。

另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：抽樣發現t(產品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。

是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結論：1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。

有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的'產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。

內部審計報告十篇八

實習報告要求內容詳實、層次清楚;側重實際動手能力和技能的培養、鍛煉和提高，這是對今后工作的經驗積累，利于今后工作更順利。下面是本站實習報告欄目小編給大家精心收集的實習報告，欲知更多詳情請收藏鏈接/shixibaogao/。

我的三個月實習是在天津一稅務師事務所進行的，從xx年12月25日到xx年年4月8日。公司規模不大，總共十幾個人，全職的有4個注冊會計師，4個注冊稅務師，底下有10來個科員，科員一般都在做代理記賬和代理報稅。所長原來是在財政局上班的，后出來自己創業，創辦了這家公司。公司主要業務有稅務籌劃，代理記賬，代理報稅等。部門有審計部，財務部(代理記賬)，稅務部(代理報稅)。我去分配到審計部，跟著一個注冊會計師做審計。

剛去所里，所長給我們進行培訓，講稅收政策，以及審計底稿如何做，代理記賬如何做等。

一個月的實習期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識，并通過親身實踐體驗，進一步提高了我的業務水平，尤其是觀察、分析和解決問題的實際工作能力。這個月主要的工作是出去審計，所以對審計程序比較清楚，也對其了解的比較透徹，故現對所有審計程序總結如下：

一、審計準備階段

凡事預則立，不預則廢，為了進一步規范財務審計程序，加強審計管理，提高審計質量，須按照審計程序，在審計前制定詳實的審計計劃。

1、安排審計任務、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責人;

每有客戶要求審計，所長級領導人物就會根據注冊會計師們的時間安排情況，選中一個注冊會計師來負責，同時給安排幾個審計助理，在所里一般為兩個實習生，組成審計小組。

2，審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料;

我們出去審計通常被稱為“下戶”，每次下戶前一天，會打電話和單位聯系，先尋問一下單位的會計記賬情況，讓他們準備好第二天需要的資料，準備好我們審計的場所，一般是會議室。

3、由被審計單位事先提供有關資料;

4、制定審計工作方案;

負責審計的注冊會計師具體安排各個小組成員的審計任務，所里一般是兩個實習生負責資產負債表，主任會計師負責利潤表的審計。

二、審計實施階段

1、召開審計準備會議，明確審計意圖;

審計當天，在審計之前負責某公司的審計小組成員會開個會，使各成員都明白審計目的，和審計中需要注意的問題。

2、檢查評價討論公司內部控制制度;

通過在公司審計，發現公司中存在的問題，小組成員討論公司的內部控制問題，進而在容易出現問題的地方給予更多的關注。

3、查閱有關文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經濟活動情況，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。

對應資產負債表和利潤表上發生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關證明文件等。

4、按規定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應及時調查、取證。

審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據必須充分。

三、審計報告階段

1、分析、整理、復核審計工作底稿;

所里的客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠審完。回到所里再分析、整理工作底稿。

2、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿;

通過審計底稿，寫審計報告初稿。并且經過三級復核。

3、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位;

所里初稿定了時，要就初稿內容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協調。

4、審計小組對被審計單位返回的意見應進一步復核查清，經討論后并修改審計報告;審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。

5。按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領導審批，并送達被審計單位。

在按照客觀公正、實事求是的原則下，雙方就審計初稿達成一致意見時，則可以報所領導審批，并送達被審單位。

6、對審計結果的落實情況進行回訪、后續審計。

7、在審計項目終結后，歸納整理好有關項目的檔案資料，移交檔案室統一歸檔管理。

審計結束，則所有資料歸檔案室統一管理。

一個月的實習時間過去了，幾乎天天出去審計，面對如此種種形形色色的大中小企業，看到不同行業不同的賬，不同公司不同的問題，不同問題不同的解決方法，天天接受新鮮事物，給我一個剛出校門的學生增了很多壓力。涉獵知識的廣泛性和復雜性，諸多的會計政策和稅種優惠政策，對我的工作也提出了嚴峻的考驗。同時人與人之間如何溝通，如何表達自己的思想并傳遞出準確而有效的信息，都是我以后應當多加學習的。

職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機密內部審計報告

報告名稱：關于abc的審計報告

報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

二、報告正文

關于abc分公司的審計報告

abc集團內審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發現的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規范

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

內部審計報告十篇九

為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內部控制及財務核算，使之符合相關法規準則及公司內控制度的要求。我們的審計目標是測試……內部控制方面是否存在漏洞，各關鍵控制點在實務工作中是否得到有效執行。審計涉及的期間是20年月日至20年月日。審核的范圍包括……等方面。

說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容；

我們在審計過程中按照《中國內部審計準則》和內部審計實務指南以及公司內部審計制度的規定計劃和實施本項內部審計工作，并采用了我們認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，我們認為，下列情況應當予以關注：

根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；

針對以上問題，我們建議：

針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。

內部審計報告十篇十

報告審計工作結果是審計過程報告階段的關鍵環節。內部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內部審計人員應該根據現場審計所掌握的證據和相關信息，在運用職業判斷對之進行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業最高管理當局提交反映審計結果和審計任務完成情況的書面正式報告，即內部審計報告。有關內部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說明。

一、內部審計報告的含義和目的

內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現場審計某一方面或具體領域審計發現的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個方面。

(一)向報告的閱讀者傳遞信息

收集、整理和記錄企業管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應該關心而未能關心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統的檢查和評價過程中產生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目；通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現組織目標過程中各種活動的效率和效果。不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。

(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議

任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產生的不規范行為所提出的改進意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負直接責任的)的認同時，內部審計報告才能真正發揮其潛在的效用，成為推動實現組織目標的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的.審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達到協助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。

上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現內部審計作為一種職能活動的總目標。

二、內部審計報告的結構和內容

由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。按照《內部審計專業實務標準》的指導性要求，在現場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告；中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計報告的結構和內容取決于報告的類型。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。

(一)中期審計報告

中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。

備忘錄一：資本性支出的授權×××先生：

在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發現取得到批準的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。

為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。

審計時間：2015年4月14日-2015年4月16日

審計重點：賬務處理的規范性、經濟業務的真實性

審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性（問題見附件）。

本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。

xxx 2015-4-16

尊敬的公司董事會及主管領導：

（二) 審計依據：我們在審計過程中按照《中國內部審計準則》和內部審計實務指南以及公司內部審計制度的規定計劃和實施本項內部審計工作，并采用了我們認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，我們認為，下列情況應當予以關注：

(三) 審計結論：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；

(四) 審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見；

(五) 審計建議：針對以上問題，我們建議：

針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。

附件：

審計項目負責人：

審計小組成員：

20 年 月 日

內部審計報告十篇十一

xxx公司（以下簡稱“xxx公司”）始終將合規經營作為公司生存、發展的生命線，公司領導自始至終強調：公司經營必須堅持規范的秩序和規則，如果公司違反了秩序和規則，我們的經營之路是走不遠的；在新形勢下，我們一定要認清市場和國家法規環境，堅持規則、秩序為先的原則，不能在這方面犯錯誤。xxx公司內部審計作為提升公司內部控制效果的重要保障，作為公司內部控制的重要環節、風險防范的重要機制，正逐步承擔起“安全經營的衛士、健康發展的醫士、經營決策的謀士”的職責。2013年，xxx公司審計工作圍繞“三士”職能的發揮，從理論建設、項目執行、咨詢預警、專項推進、輔助決策、自身錘煉六大方面下功夫，扎實、有序、創新地開展工作。具體情況匯報如下：

一、總結工作，揚長補短

（一）公司決策層構建起內審方法論，高瞻遠矚、引導內審科學發展

2013年，公司領導提綱挈領指出審計關鍵本質：公司的內部審計本質就是監督、制衡，是公司內生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”。有效的內部審計可以全面監督、檢查和評價保險業務、財務、資金運用等各項交易行為和經營管理活動，發現公司管控中的缺陷或風險點，督促相關部門整改，協助建立和完善風險管理系統，從而提升公司風險防范能力。同時，公司決策層準確把脈，簡明扼要指明內部審計“三個堅持”的工作原則：一要堅持秩序、規則為 先的經營原則，全面監督、檢查和評價各項經營管理活動，注重挖掘典型問題和共性問題；二要堅持做到“既要重審計、更要重整改”，強化追蹤督導、制定長效機制，提升公司風險防范能力；三要堅持強化公司內部審計建設，真正實現內部審計為公司“創造價值”的根本目的，促進公司健康持續發展。強調以審計項目和內控評估為抓手、以問題整改與輔助決策為目的，充分發揮內部審計“第三道防線”的職能。

（二）審計項目先行，全部省級機構覆蓋審計“體檢”，展現“安全經營衛士”功能

2013年，xxx公司從七大方面，開展各項審計及專項調研項目累計xx項。審計類型涉及常規審計、離任審計、專項審計、專題調研、內控評估五大類型；累計發現制度設計缺陷、流程控制弱點、系統建設不足、內控疏漏、執行不到位等不足xx個。

整改問題是內部審計的價值所在，公司通過建立審計發現問題整改率考核機制、月度追蹤整改、內控評估半年回頭看等措施，狠抓整改、突出落實。截至報告日，審計發現整改完成率超過xx%，充分落實“以整改為目的、以提升為目的”的審計工作目標。

審計項目的開展，是內對主要、重要的經營領域實施的一次徹底“健康體檢”，既有效發揮審計的監督和威懾作用，更是一次風險防范的“實戰培訓”。

（三）專業預警、咨詢緊隨，診斷病癥、對癥下藥，突出“健康發展醫士”功效

1.“審計”診斷病癥，“管理建議”對癥下藥 xxx公司審計從業務流程、銷售經營、財務管理、會計 報告等重要方面，通過專業、敏銳的洞察力和判斷力，結合審計、調研等手段，實踐了“缺陷無小事”的管理理念，透過審計，追根溯源，查找“病根”，并對癥下藥，提出建設性、行之有效的管理建議。

2.敏銳洞察、提速預警機制

xxx公司敏銳洞察到大數據時代的數據監測的重要性和必要性，探索性地開展數據質量審計，以國家法規保險稽核審計系統所設定的數據質量為標準，通過信息技術平臺開展數據質量監測，發現管理類、系統設置類、信息技術類數據事項xx項。

（四）保駕護航創新發展，深度分析內外信息，提供決策參考，展現“經營決策謀士”能力

2013年，xxx公司審計圍繞為公司的創新發展保駕護航核心任務，通過收集、分析近兩年國家法規處罰信息，歸納行業違規事項特征及風險“爆破點”，形成國家法規處罰分析專題報告，警示經營管理，提供經營決策信息；同時，在發現問題、整改問題的過程中，注重規律性的總結、緊跟國家法規新要求，形成專項輔助管理決策報告，從國家法規處罰、合規管理等多方面向各級管理層提供有價值的輔助決策資訊，為公司的創新發展、合規經營提供建設性信息與建議。

（五）打鐵還需自身硬，強化審計建設是伴隨公司發展的不變主題

2.審計組織架構及人員配置日趨合理

3.內部審計工作制度體系更加健全、規范

2013年，公司制定、修訂并頒發審計制度4部，內容涉及內部審計組織體系建設、內部審計人員職業道德規范、內部審計項目標準化作業、內部審計工作管理等方面。在制度建設方面，不盲目追求數量，突出質量和實效，更加科學地從人、作業、事務三大主題提出管理要求和實施規范，突顯審計管理由“管”向“理”的轉變。

4.內審隊伍綜合素質得到提升

5.夯實機構審計工作基礎管理，完善機制，提高管理效力

二、注重發現不足，規劃未來

2013年，xxx公司審計工作雖然取得一定成績，但冷靜審視，仍然可以看到在以下四方面須繼續加強和提高：一是專業審計人員缺乏是制約審計能力提升最大的瓶頸。要強化政策落地、人才引進、專業培訓；二是需要采取更強有力的措施整改好重大問題、控制好重大隱患，最大程度減少重大問題隱患“復發”；三是內部審計工作要逐漸由注重于事后監督和事中控制，向“健康指導”的事前預警延伸；四是繼續健全體系、完善機制，完善好與落實好制度、流程，持續滿足國家法規與風控的需要。

2014年，公司審計工作將依據國家法規要求、圍繞戰略發展，定好位、做好事、建設好。公司在新的一年，對審計 工作給予準確定位：一是追求定位“三無”，即無國家法規處罰、無大案要案、無重大缺陷；二是思路定位“三化”，即突出系統化、推動一體化、加強垂直化。圍繞明確的工作定位，xxx公司 2014年審計工作計劃在以下幾方面取得突破：

（一）設定清晰工作目標，指引工作全局

2014年，xxx公司審計工作牢固樹立以促進戰略目標實現、促進公司價值增長為總目標，順應審計發展規律，依據有力國家法規政策，逐步推進審計三大轉變：從符合型審計向增值型審計轉變；從查弊糾錯向創造價值轉變；從財務審計、內控審計向基于風險導向的審計轉變。堅持秩序、規則為先的經營原則，全面監督、檢查和評價各項經營管理活動，注重挖掘典型問題和共性問題；堅持做到“既要重審計、更要重整改”，強化追蹤督導、制定長效機制，提升公司風險防范能力；堅持強化公司內部審計建設，真正實現內部審計為公司“創造價值”的根本目的，促進公司健康持續發展，扎實推進一體化審計、健康指導和體系建設。

（二）明確工作思路，確定努力方向

2014年，xxx公司將以審計項目、健康指導為主線，基于國家法規導向和風險導向，防范國家法規處罰、警惕大案要案、完善制度流程、健全長效機制，系統化防控風險、一體化審計推動，為公司持續健康發展保駕護航。圍繞思路，通過組合拳，實現審計目標。

綜上所述，xxx公司內部審計工作2013年邁上新臺階，2014年任務依然艱巨。xxx公司會及時把握行業趨勢、秉承國家法規要求，科學發展、合規經營，盡好責、站好崗、管好事。以上是xxx公司2013年內部審計工作報告，敬請貴會批評指正。

特此報告

內部審計報告十篇十二

內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發現重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產生不良后果，這就是內部審計風險。廣義的內部審計風險包括審計職業風險和審計工作風險。前者是指對內部審計職業界的發展產生不利影響的因素與環境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動自始自終存在著審計風險并且具有潛在性。每個審計項目都有產生風險的可能性。根據當前執法環境和法律背景的變化以及審計質量現狀，國家審計、社會審計和企業的內部審計，都必須面對審計風險，必須增強審計風險意識，提高審計質量，防范和規避審計風險。但就實際而言，目前還普遍存在審計風險意識淡薄的問題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無所謂“風險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領導下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現工作上的誤差或疏漏，也無須承擔“風險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內部審計工作質量難以得到保證。因此，重視審計風險的存在，規避和控制審計風險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規避與控制審計風險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風險的產生，才能尋求措施有效去防范和控制風險。

1、內審人員業務素質參差不齊。審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗都對審計工作質量有重要影響。目前由于內審人員總體素質偏低，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業務理論和操作技能欠缺，相關知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀察分析審計過程中發現的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領導科學決策提供有力依據。二是風險意識、職業道德素質欠缺。一些內部審計人員在審計過程中具有很強的主觀隨意性，風險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風險產生。還有一些內部審計人員職業道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現內部審計“不作為”或“亂作為”現象。所有這些將給內部審計工作的質量、信譽帶來負面影響，從而導致審計風險的出現。

2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學、適用，直接影響到審計質量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風險導向審計發展；二是無論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風險。

3、內部審計環境的局限性。內部審計環境的局限性增加了審計風險的系數。內部審計在性質上屬于企事業單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統內部。由于內部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關系和感情聯系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關。這些在一定程度上使得內審人員在審計過程中難免有所“顧忌”，放不開手腳，影響審計結果的客觀公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風險。

4、審計單位內部審計質量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內部質量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執行效果如何，都關系到內審工作質量和審計風險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過程和環節進行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監督，使審計質量得不到保證，從而影響審計結果的客觀公正性，進而帶來審計風險。

針對內部審計風險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：

1、提高內審人員的素質

加強內審隊伍建設，培養一批高素質的專業審計人才是防范審計風險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業務能力的人員充實內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業務培訓及后續教育，更新知識結構，使他們能及時掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協調能力、綜合解決問題能力。以適應不斷發展的審計新形勢的需要，從業務技能上防范審計風險。再次要強化審計人員的法律風險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。

2、運用現代審計技術方法，防范和控制內部審計風險。

一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。二是用現代科學技術改進審計方法和段。當前，要大力開發和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專業知識和技能，不斷開發設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業平臺。以審計方法的創新，來提高審計質量，降低內部審計風險。三是引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。

3、加快有關審計法規制度建設

當前，世界上許多國家對內部審計都有專門的法律規范，國際內部審計師協會也制定有內部審計實務標準等。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，降低審計風險。同時內部審計還要借鑒國外的先進經驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發展。

4、增強內部審計的獨力性

主管單位審計派駐制，加強內審工作的地位。其次，要打破內部審計環境的局限性，多開展交叉審計，回避內部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調動審計人員工作的主動性和積極性。這樣內部審計的結果才能客觀公正，有效規避審計風險。

5、強化審計質量控制，保證審計質量

要有效地規避審計風險，關鍵是提高審計質量。質量與風險成反比關系，質量越高，風險越小；反之，質量越低，風險就越大。

完善的內部質量控制制度，是控制風險的有力保障。而要提高審計工作質量，就必須加強審計質量控制制度建設，規范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長分級負責制度，審計工作底稿、事實確認書以及審計報告復核制度，以及內審質量責任追究制度。明確每位審計人員、每個審計崗位的職責及質量控制要求，在審計項目實施中對可能出現的質量問題并由此引發的審計風險要落實責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質量意識和風險意識，減少或消除人為審計誤差，及時發現和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計質量，把風險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質量指標體系，以加強對內審人員工作質量的考核，從而減少人為風險。

6、建立風險評估機制

內部審計風險的產生，除了審計人員自身的業務素質和職業道德水平之外，最主要的來自企業的管理風險和經營風險。因此，審計人員協助被審計單位管理者進行風險控制和管理。建立風險評估機制是降低內部審計風險的有效途徑。建立風險評估機制，內部審計人員首先要就企業的經營環境、決策目標、戰略規則和未來經營狀況的.變化，與管理者充分交流，對風險性質及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。