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雅百特公司怎么樣 雅百特案例篇一

關鍵詞：雅百特造假借殼上市道德教育

江蘇雅百特科技股份有限公司是金屬屋面圍護系統行業首家a股上市公司，股票代碼為002323，公司總部位于江蘇鹽城，是一家全球化綜合性建筑金融科技服務企業。公司提出“新行業、新材料、新工藝、新能源”的“四新”理念，依托于金屬屋面圍護系統和分布式光伏的實體經營，著重科技

創新

2017年4月23日，由中國合作貿易企業協會、中國企業改革與發展研究會聯合主辦的“2017中國企業信用發展論壇暨第八屆誠信公益盛典”上，雅百特囊括了“中國aaa級信用企業”、“全國誠信經營示范單位”“中國企業信用500強”和“全國優秀誠信企業家”四項大獎，成績斐然。然而卻在2017年5月12日，證監會發布公告稱，雅百特于2015-2016年9月通過虛構海外工程項目、虛構國際貿易和國內貿易等手段，累計虛增營業收入約5.8億元，虛增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占當期利潤總額約73%，2016年虛增利潤占當期利潤總額約11%。上述財務數據通過雅百特2015年年報、2016年半年報以及2016年三季報公布。證監會認為雅百特的上述行為涉嫌違反《證券法》第63條、65條、66條的規定，構成《證券法》第193條第1款所述信息披露違法行為。證監會擬對雅百特處以60萬元罰款，擬對其直接負責的主管人員在《證券法》規定的范圍內頂格處罰，同時擬對雅百特虛假信息披露違法行為主要責任人員采取終身市場禁入，以及3-5年不等的證券市場禁入。

公司上市能夠增加新的融資渠道，滿足對資本的需求，提升品牌知名度，增加吸引力和競爭力，增強公司影響力和形象；但公式上市也有諸多弊端，如信息公開化，受資本市場監管，股權會被稀釋，會降低股東的控制權，有可能被惡意收購等，同時，對于借殼上市，證監會公布的《上市公司監管法律法規常見問題與解答修訂匯編》大大加強了對借殼上市的監管，按證監會相關部門負責人的通俗解釋，如借殼方獲得1億股上市公司股份，但是業績完成只有承諾的一半，那需要注銷掉5000萬股所持有的上市公司股份，至于股價和市值是多少，監管層不管。交易對方為上市公司控股股東、實際控制人或者其控制的關聯人，應當以其獲得的股份和現金進行業績補償。如構成借殼上市的，應當以擬購買資產的價格進行業績補償的計算，且股份補償不低于本次交易發行股份數量的90%。業績補償應先以股份補償，不足部分以現金補償。此外，在補償期限屆滿時，上市公司應當對擬購買資產進行減值測試，如：期末減值額/擬購買資產交易作價>補償期限內已補償股份總數/認購股份總數，則交易對方需另行補償股份。《修訂匯編》同時要求，凈利潤數均應當以擬購買資產扣除非經常性損益后的利潤數確定。業績補償期限一般為重組實施完畢后的三年，對于擬購買資產作價較賬面值溢價過高的，視情況延長業績補償期限。擬購買資產為房地產公司或房地產類資產的，上市公司董事會可以在補償期限屆滿時，一次確定補償股份數量，無需逐年計算。

證監會相關負責人表示，這對借殼上市的重組方來說，壓力很大。顯而易見，如果借殼上市的公司未來盈利能力不能如期實現，未來避免巨額的補償，則就很可能鋌而走險，滋生財務造假的行為，侵害投資者利益。雅百特的造假行為就與借殼上市時的大額業績承諾相關。2015年7月份，雅百特科技有限公司借殼中聯電氣上市，自2015年8月27日，公司證券簡稱正式變更為雅百特。交易對方承諾雅百特2015年度、2016年度、2017年度承諾凈利潤數分別為2.55億元、3.61億元、4.76億元。實現借殼上市后，為了兌現借殼上市時的業績承諾，雅百特在2015年便交出了十分亮麗的成績單，2015年年報顯示，雅百特在與巴基斯坦木爾坦市開展的城市快速公交專線項目實現收入超過2億元，占年度銷售總額21.8%，且2015年實現的營業收入為9.26億元，同比增長86.77%，當期對應實現的歸屬于上市公司股東的凈利潤約為2.66億元，同比增長151.37%。但經證監會調查后發現巴基斯坦木爾坦項目業主方為木爾坦發展署，建設城市快速公交線，總投資超過3.5億美元，但是木爾坦發展署根本沒有和雅百特合作，雅百特2015年報所說的收入完全是子虛烏有，其根本就沒有參與這個項目的建設，它是找了海外的一個公司偽造了一個虛假的工程建設合同，但是這個合同根本就沒有履行。

雅百特造假案例警示了未來希望通過借殼實現上市的企業，如果對自身未來的盈利能力、經營環境不太肯定，那就需要審慎行事，三思而行，而不是僅僅為了上市而上市，應該充分準備，積蓄能量，提高企業未來的獲利能力，選擇合適的時機再上市。

（1）會計職業道德教育能最大程度的避免會計造假。人受教育的內容和程度會決定人的行為方式，會計造假雖然具有很大的社會環境、政治經濟等因素，但實施造假的行為是由會計人員或會計部門負責人完成，如果會計職業道德教育能深入會計人員心中，時時指導會計人員進行工作，時刻警示和檢查自身的工作行為，堅持原則，誠實守信的職業道德觀就會約束會計人員的行為，即便上級領導下達指令造假也會不為所動，能夠最大程度的避免或遏制會計造假行為。這就需要會計人員不斷深入學習和領會會計職業道德規范準則，并牢記各種會計造假事例給個人、給公司、給社會帶來的危害，樹立正確的職業道德觀，以嚴格的職業道德觀去指導和決定自身的會計從業行為。

（2）會計職業道德教育是會計專業技術水平長遠正常發揮的保證。會計人員不僅要努力學習掌握專業理論知識，實踐中要練就扎實的專業技能，不斷提高自身的專業素質修養，同時重要的是要時刻提醒自己進行會計道德水平的教育，提升會計從業道德的認識，真正做到愛崗敬業、堅持準則、誠實守信、實事求是、客觀公正、廉潔奉公、作風嚴謹、艱苦樸素、大公無私，這樣才能使會計工作基業長青，職業生涯越走遠遠。如果會計人員弄虛作假，歪曲事實，偏頗失當，即便一時的會計造假行為能蒙蔽過關，但事實真相總有一天會曝光于天下，到時再好的專業技術水平會因此而蒙污不被社會所認可。

（3）會計職業道德教育能凈化會計從業環境，助推企業穩步發展。經濟的迅速發展推動了社會上一些不良風氣的產生，市場經濟環境下，巨額經濟利益的驅動使少數公司負責人會企望通過弄虛作假、會計作假來快速獲得市場的追捧和超額的回報，這時候需要的是會計人員職業道德的堅守，如果會計人員堅決拒絕和抵制類似的工作要求，便能減少和杜絕會計造假事件的發生，不斷創造良好干凈的工作環境，改善會計行業的形象。同時會計職業道德教育應該深入企業管理層，不能只是會計從業人員的教育，這樣才能減少和避免會計造假來自管理層的要求，管理層必須樹立強烈的意識，會計造假即便一時得逞，但最終傷害的只會是企業本身，企業終究會因此而付出巨額代價或止步發展，企業只有實事求是，精于經營，才能步步為營，穩定發展。

參考文獻

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3.曾福斌.借殼上市未達業績承諾需按比例注銷股份.證券時報網.2015-09-26

（作者單位：廣東外語外貿大學）

雅百特公司怎么樣 雅百特案例篇二

【摘要】近年來，上市公司財務造假問題越發嚴重，造假手段愈來愈隱蔽;本文通過對雅百特公司財務造假案進行簡析，對其暴露出的審計失誤進行分析，繼而提出相關的審計建議與啟示。

資本市場上屢次被爆出惡性財務造假事件，究其原因，一方面是企業試圖通過財務造假來滿足其利益需求，另一方面，外部監管的不力也是財務造假事件不斷滋生的重要原因;而注冊會計師的審計失誤不僅會誤導投資者作出錯誤的投資決策，而且還會對自身的職業形象造成不良影響;本文以雅百特公司財務造假案為例來進行分析，以期能得出有意義的審計啟示。

（一）案例簡介。江蘇雅百特科技股份有限公司（簡稱“雅百特”）始建于2009年，公司于2015年借殼江蘇中聯電氣股份有限公司在深圳證券交易所成功上市，自上市以來發展極其迅速，利潤成倍增長，然而，事實卻并非如此。2017年12月14日，中國證監會出具了對雅百特的《行政處罰決定書》，證監會認為雅百特于2015至2016年9月通過虛構巨額跨境訂單、虛構建材進出口業務等手段，累計虛增營業收入約5.8億元，虛增利潤近2.6億元，財務造假行為囂張。2018年7月6日深交所發布消息稱，已正式啟動對雅百特的強制退市機制，公司股票存在被暫停及終止上市的風險。

（二）造假手段。

1、虛構海外工程項目。雅百特利用我國跨境項目審核和控制的疏漏，謊稱公司于2015年承接了巴基斯坦國木爾坦城市的快速公交項目，實現當年營業收入2.01億元。為了讓跨境交易顯得更加真實，其通過偽造巴基斯坦信函以及工程建設合同來取得審計師的信任;其次，雅百特還特地向海關報關出口了一批建材，稱這批建材將會用于巴基斯坦木爾坦的快速公交車站的建設，但經查，這些建材并未實際運往巴基斯坦，而是將報關出口的建材運至香港，再由其控制的關聯公司將貨物運回國內。

2、虛假采購。根據證監會的調查，雅百特通過注冊大量空殼公司來充當上下游，進行頻繁的關聯方交易，虛假采購，偽造資金循環，虛增營業收入。具體手段為：先將其自有資金以虛假采購的方式轉入其控制的關聯企業，然后再以銷售回款的名義轉回的方式虛構銷售收入，其工程款大多來源于雅百特本身控制的關聯公司，為了隱蔽資金循環，其還通過100多個銀行帳戶進行資金劃轉和走賬，運用銀行票據和第三方支付劃轉，企圖利用資金劃轉渠道的復雜性來瞞天過海。

（一）未保持職業懷疑態度。從以上對雅百特財務造假手段的分析來看，其造假行為也并非無跡可尋，但眾華會計師事務所因常年為雅百特提供審計和評估服務，雙方有著良好且密切的合作關系，因此，審計師在對雅百特進行風險評估和執行相關的審計程序時，未能保持應有的職業懷疑態度，在未對被審計單位及其環境以及內部控制有充分了解的情況下，對被審計單位過于信任，一時疏忽釀成大禍。

（二）未執行充分的審計程序。雅百特通過大量的虛假采購和巨額的跨境建材貿易來虛增營業收入，其間，雅百特必須得有大量的實物周轉才能“支撐”其謊言，但實際上，雅百特只持有極少量的實物資產，審計師如果對其倉庫現存、購入以及發出的實物資產進行盤點核實，定能發現其中的貓膩。另外，雅百特通過注冊空殼公司充當上下游進行頻繁的虛假采購與銷售，以粉飾經營業績，審計師如果對其上下游公司進行實地察訪，雅百特的財務造假也能被輕易識別，但是眾華會計師事務所的審計師卻沒有執行實地考察這一審計程序，未執行充分的審計程序也是致使眾華審計師審計失誤的原因之一。

（一）保持應有的職業懷疑態度。由于現今企業的交易方式日趨復雜多樣，交易量也異常龐大，對審計師而言，要對公司的所有賬目進行詳細審計顯然不夠實際，而基于抽樣原理的風險導向型審計又有其固有的局限性，面對這種兩難的情形，審計師應時刻保持應有的職業謹慎和懷疑態度，重視風險評估程序，在執行審計程序之前，要對被審計單位及其環境做充分的了解，以便對審計風險有一個更為準確的預估。

（二）不斷調整并更新審計方法。審計師在進行審計時常用的審計方法大體可分為審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法，其中，審查書面資料的方法有核對法、審閱法、復算法、比較法和分析法，而證實客觀事物的方法有盤點法、調節法和鑒定法。審計師在審計時應綜合運用各種審計方法來獲取必要的審計證據，不能僅僅停留在審查相關賬項上，這種疏于對被審計單位實際生產經營狀況考察的審計方法，很容易被一些企業“鉆空子”。審計師要根據被審計單位及其環境的特殊性，不斷調整并更新審計方法，執行充分、恰當的審計程序，以提高審計的效果和效率。

（三）注重審計職業道德培養。審計職業道德是審計工作質量的重要保證，只有擁有良好的職業道德信念和職業道德習慣，審計人員才能自覺按照職業道德規范要求自己的行為，忠實履行自己的職責，做到依法審計、客觀公正、實事求是地處理問題，向公眾展示良好的職業形象。注重審計從業人員的職業道德培養，有助于提高審計人員的職業素養和維護審計行業信譽。

雅百特的財務造假案從側面反映了一些上市公司為了追逐利益，不惜花費大量精力和財力進行財務造假欺騙投資者，面對日趨復雜的審計業務，注冊會計師應該時刻保持應有的職業懷疑和職業道德，實事求是地處理問題，在執行充分且恰當的審計程序后，客觀公正地發表審計意見，以維護投資者的利益，向公眾樹立良好的職業形象。

【參考文獻】

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作者簡介：陳濟芳（1998年3月）女，籍貫：湖南瀏陽人，漢族，湘潭大學商學院審計學專業在讀本科生。