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注冊會計師會計沖刺試題及答案解析篇一

a.1230

b.1380

c.1840

d.460

【答案】c

【解析】合并財務報表中確認的商譽=17200-19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務并報表中的商譽仍為1840萬元。

2、經與乙公司協商，甲公司以一批產品換人乙公司的一項專利技術，交換日，甲公司換出產品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元(等于計稅價格)，甲公司將產品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發票，當日雙方辦妥了專利技術所有權轉讓手續。經評估確認，該專項技術的公允價值為900萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術的入賬價值是()萬元。

a.641

b.900

c.781

d.819

【答案】 b

【解析】甲公司換入專利技術的入賬價值=換出資產的公允價值+增值稅銷項稅額+支付的補價=700+700×17%+81=900(萬元)。

【名師點題】在公允價值計量的非貨幣性資產交換中，換入資產的入賬價值就是其本身的公允價值。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售a產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到a產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。a產品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發出a產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計a產品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的a產品尚未發生退回。甲公司因銷售a產品于2015年度確認的遞延所得稅費用是()萬元。

a.-15

b.15

c.0

d.60

【答案】a

【解析】2015年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業務收入 180 (100×6×30%)

貸：主營業務成本 120 (100×4×30%)

預計負債60

預計負債的賬面價值=60萬元;預計負債的計稅基礎=60-60=0(萬元);產生可抵扣暫時性差異=60萬元;遞延所得稅資產發生額=60×25%=15(萬元)，即遞延所得稅費用為-15萬元。

4、甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

a.將自行研發無形資產的攤銷年限由8年調整為6年

b.將發出存貨計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

c.將賬齡在1年內的應收賬款壞賬計提比例由5%提高至8%

d.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報

【答案】b

【解析】選項a和c，屬于會計估計變更;選項d，屬于新的事項。

5、下列關于企業合并會計處理的表述中正確的是()。

a.同一控制下企業合并中需確認被合并方原有的商譽

b.同一控制下企業合并中需要確認新的商譽

c.非同一控制下企業合并中發生的直接相關費用應全部計入合并成本

d.非同一控制下企業合并通過多次交換交易分步實現的合并成本應為每一單項交易成本之和

【答案】a

【解析】同一控制下的企業合并中不產生新的商譽，但被合并方在企業合并前賬面上原已確認的商譽應作為合并中取得的資產確認，選項a表述正確，選項b表述錯誤;非同一控制下企業合并過程中發生的各項直接相關費用應于發生時計入當期損益，選項c表述錯誤;非同一控制下企業合并通過多次交換交易分步實現的合并成本為購買日之前持有的被購買方的股權于購買日的公允價值與購買日新購入股權所支付對價的公允價值之和，選項d表述錯誤。