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全面預(yù)算控制的內(nèi)容篇一

關(guān)于全面預(yù)算控制內(nèi)涵、方式與原則這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)大家都學(xué)會(huì)了嗎？下面小編為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：全面預(yù)算控制內(nèi)涵、方式與原則，希望能幫到大家！

(一)全面預(yù)算控制的內(nèi)涵

(二)全面預(yù)算控制的方式

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第三章企業(yè)全面預(yù)算管理第3節(jié)全面預(yù)算的執(zhí)行的內(nèi)容

廣義的預(yù)算控制將整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，預(yù)算考核和評(píng)價(jià)形成的一個(gè)包括事前、事中和事后的一個(gè)全過(guò)程控制系統(tǒng)。狹義的`預(yù)算控制不包括預(yù)算編制，而是將編制好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期將實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析差異原因并采取改進(jìn)措施，主要是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的事中監(jiān)控系統(tǒng)。

預(yù)算控制也可分為事前、事中和事后控制。

1.按控制期間，預(yù)算控制可分為當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制。

2.按預(yù)算項(xiàng)種屬，預(yù)算控制可分為總額控制和單項(xiàng)控制

3.按預(yù)算項(xiàng)的預(yù)算數(shù)還是預(yù)算值的百分比來(lái)控制預(yù)算執(zhí)行數(shù)，分為絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制。

4.按控制性質(zhì)分，預(yù)算控制可分為剛性控制和柔性控制。

5.按審批流程分為預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制。

6.按使用工具系統(tǒng)，預(yù)算控制可分為系統(tǒng)在線控制和手工控制。(三)全面預(yù)算控制的原則(重點(diǎn)☆☆☆)

加強(qiáng)過(guò)程控制

嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)全面預(yù)算的過(guò)程控制，需要企業(yè)建立健全各種預(yù)算過(guò)程控制制度

突出管理重點(diǎn)

企業(yè)的預(yù)算控制必須抓住重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理；對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)盡量簡(jiǎn)化審批流程

剛性控制與柔性控制相結(jié)合

對(duì)于一些不易區(qū)分的項(xiàng)目，可以通過(guò)總額控制（柔性控制）；對(duì)于一些重大項(xiàng)目的支出，則需要仔細(xì)審核其支出的合理性，實(shí)行剛性控制

業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合

預(yù)算控制應(yīng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批或確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的控制

【案例3-11】甲公司為一家國(guó)有大型企業(yè)m公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

2016年7月，m公司對(duì)甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問(wèn)題：①對(duì)年度營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、利潤(rùn)總額等重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進(jìn)行分解、控制，出現(xiàn)“時(shí)間過(guò)半，收入、利潤(rùn)指標(biāo)只實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費(fèi)用卻達(dá)到年度預(yù)算的63%”等問(wèn)題，公司“保增長(zhǎng)”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施。

【參考答案及分析】

未遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過(guò)程控制和突出重點(diǎn)管理。

評(píng)分說(shuō)明：將“加強(qiáng)過(guò)程控制、突出重點(diǎn)管理、剛性與柔性相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合”全部列示的，不得分;其他情形按得分點(diǎn)給分。

改進(jìn)措施：嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算。

抓住預(yù)算控制重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理;對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。

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