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內部缺陷認定標準 內部缺陷的類型篇一

集團企業；內部控制；問題；對策

高效完善的內部控制能夠實現企業運營管理的規范化，減少經營風險的發生率，促進企業健康有序發展。所以，深入分析內部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現代集團企業必須關注的焦點。

(一)管理人員素質低下，缺乏規范性操作

對于以家族式為核心發展起來的集團企業，其在經營管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創新主動性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發揮。同時，集團企業現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時，往往存在“人治”情況，經營管理過程中常常會發生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現象。再加上企業沒有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業是社會經濟發展中的組成部分，內部員工個體目標利益與企業目標利益之間存在一定的差異，所以為了優化調整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統完善的規章制度對企業全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。

(二)缺乏較高的風險意識

當前，隨著社會經濟的快速發展，集團企業面臨了巨大的環境變化和生存發展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業及時發現經營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會也未構建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業獨立董事卻如同擺設，未充分發揮自身的職責權限，受到了相關投資者的譴責。

(三)缺乏完善的內部控制制度

(一)提高管理人員素質，營造良好的控制環境

良好的內部環境是企業內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業全員執行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發揮。良好的內部環境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經營理念，等。現階段，仍有部分集團企業管理人員的素質水平不高，所處的內部控制環境急需優化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業必須結合自身實際情況，加強優化內部控制環境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業各類風險進行有效控制，促進企業管理水平的提升。一個良好的內部控制環境，能夠推動集團企業的快速發展，同時還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進一步完善。

(二)強化風險管理

集團企業管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高企業全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和企業效益的良好氛圍。此外，集團企業應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求集團企業結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業快速發展。

(三)加快構建完善的內部控制制度

內部缺陷認定標準 內部缺陷的類型篇二

新形勢下，強化內部控制對鐵路部門的長期發展、經濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內控存在問題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發展提供切實可行的依據。

鐵路部門；內部控制；健康發展

有效的內部控制對鐵路部門的發展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務內控對鐵路部門的長期、穩定、可持續發展具有十分重要的意義與現實價值。然而，經濟新常態下很多鐵路部門財務內控體系構建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務內控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務內控體系的規范化構建提供切實可行的依據。

（一）鐵路部門管理者風險意識匱乏

當前時期下，社會經濟取得了較快的發展與進步，鐵路部門在發展中面臨著巨大的機遇與挑戰，在實際發展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導致鐵路部門的整體潰敗或者業績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發展現狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內部的各個管理層缺乏互相約束及監督的機制，而且鐵路部門董事會也會構建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。

（二）鐵路部門缺乏完善的內部控制制度

鐵路部門缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個方面的內容：

（1）鐵路部門當期所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規范員工的日常工作行為，實際執行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；

（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數幾個“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門內部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的驅使。

（三）內部控制制度的執行力較低

目前，雖然很多鐵路部門構建了完備的內控制度，但是其執行力水平尚低，某些鐵路部門的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內控執行過程中的考核力度較為低下，使得執行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應該構建系統化的內控監督制度，并確保其正常地發揮效用。在實際操作過程中，若發現其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。

（四）控制手段落后

鐵路部門為了更好地規范運營成本，實施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數鐵路部門的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務預算的管理加以強調，而完全忽略了業務預算方面的管理，使得鐵路部門財務預算與業務預算之間完全脫鉤，從而導致相關部門只管要錢及花錢，財務部門只管卡錢以及管錢等方面的結果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務部門的業務范疇，最終導致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產經營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環節加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。

（五）內控制度的關鍵點控制缺乏操作性

內部缺陷認定標準 內部缺陷的類型篇三

所謂內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業主和其他人員對內部控制的態度、認識和行動。我國企業內部控制環境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。

１．管理哲學和經營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態度，該企業內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。

２．企業文化因素對內部控制的影響。如果企業有一種適用于本企業實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化，能夠借助價值觀念等軟環境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情愿地為本企業獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制始終處于有效狀態。

３．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業有高素質的執行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產生良好的控制效果。

反之，如果執行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發揮應有的作用。

由此可見，控制環境構成一個組織的氛圍，它對企業內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業內部控制整體框架實施的效果。

１．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規范關鍵要看董事會能否充分發揮作用。

但是目前我國大多數企業的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、經理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長遠發展戰略方針是由總經理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。

２．企業管理層和員工整體素質不高。經營者素質參差不齊。經營者素質在企業經營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業經理人市場。而在我國市場經濟起步較晚，還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制。

從公司內部看，經營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現象。再者，企業員工素質低下。在知識經濟時代，單一的知識已經不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業知識，又要懂企業的經營管理，還要通曉一般的生產技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。

３．缺乏健康的企業文化。企業文化是隨著現代文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道德規范、規章制度、生產方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時也可能將企業推入困境。

例如，１９９７年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發現鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質、狀況、資產分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業的發展，阻礙著企業內部控制發揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現象在我國還頗具普遍性。

１．完善公司內部治理結構。科學合理的公司治理結構能夠發揮其固有的相互監督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的內部監督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據《公司法》的規定，公司治理結構由股東大會、董事會、經理層和監事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監事會是公司的監督機構。這樣就根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。

二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節所有者、經營者和員工之間的關系，并根據經理層的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產品市場、資本市場及經理人員市場，建立起相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現企業經濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對于違規違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。

２．強調“人”的作用，提高人的品行和素質。ｃｏｓｏ報告特別強調“人”在內部控制中的作用。人的良好品行和素質對貫徹執行內部控制有很大的幫助。我國一方面需盡快建立一個比較完善的經理人才市場，促成一個具有約束、監督與激勵經理人員作用的外部機制，給管理者以自我完善和自我提高的動力和壓力，以便提高他們的素質。同時要加強經營者的品行教育，培養其正確的價值觀。建立管理者品行檔案也是一項十分迫切的任務。另一方面也要注重提高員工的素質。首先，要嚴把用人關，選擇德、能、才兼備的人員進入公司。其次，通過大力宣傳企業的方針政策和目標，培養員工忠實、勤奮的品質和良好的敬業精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業的責任感，提高其思想覺悟和道德水準。最后，要有計劃地進行在職人員的后續教育。除業務培訓外，也不能忽視教育員工自覺遵守和執行各項內部控制制度，目的是讓員工在精通業務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。

３．加強“以人為本”的企業文化建設。企業文化以一種無形的力量影響著企業的內部控制，但企業文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環境之一的企業文化建設，應充分考慮企業自身狀況，不可千篇一律。

根據目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規范建設。當企業中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環境下，強調自身的修養，重視道德規范的建設，可以成為企業文化的起點。二是體現以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發地按照規范和目標行事。當每一個成員的行為都守規，每一個成員都達到分目標時，企業內部控制的整體目標就自然達到了。

內部缺陷認定標準 內部缺陷的類型篇四

在全球經濟步伐加快的背景下，我國的經濟在發展中不斷提高，這給中小企業的發展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰也越來越強。中小企業內部控制已經成為確保當前中小企業生存和發展的重要保障。然而，目前在很多中小企業中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業的進一步發展。企業內部會計控制是企業內部控制中很重要的一部分，在企業中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。

中小企業；內部會計控制

企業中混亂的賬目、不確實的財產，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現象，這些在企業中普遍存在問題的出現是在告訴我們內部會計控制已經失效了，造成這一現象就是因為企業內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業的發展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現今中小型企業內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業更好的規章制度，并且在企業內部會計控制方面變得更完備，在發展上更加快速穩健，繼而實現管理方面的目標。

在我國，根據我國相關法律法規的制定和要求，根據我國中小型企業的實際規模和發展條件，確定了我國中小型企業的所有制和我國中小型企業的構成形式。我國中小型企業內部會計的控制是中小企業控制管理的關鍵部分，對于企業的內部控制來說，主要指的是企業中資產方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序。現在中小企業內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統授權等。所以，中小型企業中內部會計的控制所指的是，為了中小企業資產獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規避風險，規避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。

（一）內控意識薄弱

當前有很多中小企業都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產品開發這些方面，對于企業內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業務處理的過程中就存在很多誤區，出現過業務銷售人員與經銷商竄通，圖謀從企業中獲取非法利益的情況，出現這樣事情的原因不外乎是企業的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業經常打著“多元化發展”或“靈活性發展”的旗號而不按照規章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業的長期建設和持續發展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業的發展帶來制約和阻礙。因此，提高企業所有人員的內控意識成為了做好企業內部控制的重中之重。

（二）內部會計控制體系不健全

企業中良好的經營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環境下，在國有企業中，內部會計的發展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業的發展很不利。

在經濟發展上，經濟發展使得中小企業在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業把現金，以及設備這些實質的資產當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態度，對其他部門其他成員，以及企業其他信息等，對那些無形資產的控制，都不去過問和聯系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。

（三）管理人對內部會計控制制度認識不足

在中小企業中，因為中小企業結構過于簡單，導致經營權、所有權都統一一致。因為中小企業屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產安全的控制不足，導致企業會計控制不全。

（四）有效的內部審計機構缺乏

在內部會計控制上，中小企業監管工作方面的展開最是主要，對中小企業在監督上存有外部和內部這兩方面的監督。我國外部方面的控制監督已形成，且包含政府方面的監督，還有社會方面的監督組成外部監督體系，不過這些監督方面的體系對應的監督效果并不怎么好。中小型企業中內部監督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。

（五）缺乏風險意識和控制措施

目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業中認識不足，而且企業也不重視內部控制。很多企業并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規范系統。很多在開展經濟決策時候，仍然使用傳統的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發的來擴張加大企業的規模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。

（六）企業內部控制會計人員綜合素質差

當前，我國企業內部控制會計人員專業水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業的會計人員在平常新業務方面的知識，加上還有新發布的法令，這些跟會計方面有聯系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規定的現象發生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業內部控制系統的混亂，給企業帶來很大的危害，讓企業蒙受巨大損失。

（一）提高全員內部控制意識

首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統的管控思想，使企業所有人員充分認識到內部控制對于企業的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業的經濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業素養，提升內在的認知，實現內控意識的強化。

（二）建立完善的內控制度

第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業內部控制，加強企業內部控制力度，促進企業正確運營和順利發展。因此，企業必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業經濟發展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業的利益不會受到損失。

第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業的執行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業的發展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業的經濟發展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執行，確保能夠發揮內部控制制度的職能和作用。

第三，要制定針對企業員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業的財務管理制度學習和落實企業的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸到工作之中，作為工作的指導和規范，提高企業的經濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發圖強，實現自己的夢想和企業的目標。

第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執行。

（三）樹立內部會計控制的管理觀念

中小企業目前的局限性很大，中小企業經營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差。現今，中小企業中想要發揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發展，并使各項經濟方面的業務得到有效的運行促進。在中小企業當中最主要的管理人，在中小企業中的行為方式沒有分離，在所有權還有經營權方面，相比于其他企業，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業所有者對這些制度和規范加強認識。在監督上要自覺，中小企業只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創造更多的經濟效益，提高中小企業的綜合管理水平。

（四）提高會計人員整體的素質

目前，中小企業正在實施的制度向國有企業靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業管理者和會計從業的人員都要加強學習和交流，進行會計專業知識的培訓，職業道德素養的教育，法律法規和國家政策規定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。

還有要重視人才，發揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業的發展，真正的落實到中小企業的全方面擴張。中小企業一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業會計人才隊伍的綜合素質和專業水平。

（五）中小企業內部會計控制的監督機制建立

中小企業中在內部會計控制監督的建立，首先，要增強企業法人上對內部控制方面的監督，并在企業中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業部門管理方面上對控制方面的監督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現崗位稽查制度。

（六）建立風險評價和預警機制

企業在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業的經營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業的管理水平如何，然而在企業中內部控制制度中在各方面的不足環節的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據的來分析在風險上面發生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業中那些已經來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業的現金、財務和制度進行預警。

隨著社會主義經濟制度建立和健全，中小企業內部會計控制的制度的要求更高，對于企業的經營發展和企業的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業內部會計控制制度，創新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業健康有序的發展。

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