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內部審計教學案例 內部審計經典案例篇一

我們接受委托，于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出審計小組對xxxx醫院（以下簡稱貴院）20xx年20xx年1月1日至20xx年12月 31日期間的收支情況及截止20xx年xx月xx日的財務狀況進行了就地審計，并對內部控制情況進行了測評。貴院提供了會計憑證、賬簿、報表及其他相關資 料，這些資料的真實性、合法性、完整性由貴院負責，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對貴院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月 31日期間的收支情況 及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月 31日的財務狀況以及內部控制發表審計意見。我們的審計是依據《xxxx》進行的。在審計過程中，我們結合委托事項 的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

xxxxx醫院系根據xx市衛生局“衛函[2004]191號”《關于xx醫院變更為xx醫院的通知》，由原“xxx醫院”變更而來。舉辦單位：xxx市衛生局；事業單位法人證書號：事證第xxxx號；宗旨和業務范圍：為人民衛生事業發展服務， 呼吸、消化、心血管內科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產科、五管科、眼科、口腔科、傳染科、康復醫學科、醫學影像科、超生診斷中醫科、兒科、中醫外科、 針灸推拿、急診科、中醫皮膚科、中西結合專業、介入放射、醫學檢驗科；住所：xxxx；法定代表人：xxx；開辦資金：xxx萬元；現有職工xxx人（其中：在編在職職工xx人，離退休人員xx人，聘用職工xxx人）；床位編制數xxx張。

在審計過程中，我們了解了貴院內部控制中有關會計制度、會計機構和人員職責、財產管理等方面的內部控制情況，并作了分析。現將我們發現的內部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的內部控制，保障資產安全，提高資產使用效率。

（一）規章制度

貴 院制定了一系列的崗位職責、規章制度、黨群工作職責制度和衛生所職責制度，并于20xx年2月匯編成冊為《xxx醫院職責制度匯編》，制定的規章制度比較健全、規范，并得到了較好的執行；但存在部分制度形同虛設、部分制度執行不到位，以及制度執行情況的紀錄相對缺失的情況。

（二）崗位設置

（1）貴院在計審科下設了審計科，并制定了審計科長及審計人員崗位職責，但無獨立的專職的內審人員。

（2）貴院設置了藥械會計崗位，但歸屬藥劑科管理。

因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務，建議藥械會計應由財務科委派，并對財務科負責。

（三）貨幣資金內部控制

貴院貨幣資金內部控制存在以下情況：

（1）出納每日收取門診、住院收入，同時對門診、住院收入票據的金額及單據連號情況進行復核，但無復核簽字記錄。

（2）貴院貨幣資金余額較大，應加強印章、票據的管理，健全貨幣資金內控制度，確保資金的安全。

為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規定進行金融產品等投資。

（四）藥品及器械的采購、付款、保管

貴醫院按時與供貨商對賬，有嚴格的退貨、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項用于醫院的“惠民”工程，但存在以下情況：

（1）未制定藥品計量驗收制度，原始入庫清單上沒有實物負責人的確認簽字，也未將原始入庫清單報送財務科；辦理藥品入庫手續有滯后現象。

（2）藥劑科負責藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務，不應由一個部門全權負責。

（3）未定期盤點藥品及器械，對盤點差異有滯后處理的現象。 建議貴院根據醫藥行業的特殊性（如藥品保質期），完善藥品、器械。

盤點制度，至少每三個月應盤點一次；對盤點差異應及時查明原因，分清責任，并按規定報經批準后處理。

（五）固定資產及在建工程

貴院制定了固定資產管理、工程項目管理制度，但未得到嚴格執行，存在在建工程未及時辦理竣工決算及結轉固定資產，以及固定資產滯后入帳的情況，修購基金的提取、使用執行的會計政策前后不一致。

（六）票據管理

貴院現暫由出納負責票據的管理，不符合內部控制制度的要求。 貴院應指定專人擔任票據管理員，制定票據的印制、領用、核銷管理制度，規范收費、掛號工作流程和退費辦法以及收費稽核規定；加強票據作廢手續、票據銷號的處理和監督；制定并實施票據盤點制度。

（七）會計核算

1、會計核算流程

貴院按規定每天由出納到門診收款、會計人員負責將各項財務資料匯總做好收、付、轉等會計憑證，交給會計科長復核，再由會計進行登帳核算，并計提固定費用、結轉成本及各項基金。

2、會計核算執行情況

會計憑證的填制、會計賬務處理存在不規范的情況；采用會計政策（如“壞賬準備”計提方法的選擇）存在前后不一致的情況；固定資產分類較亂，固定資產有滯后入帳的情況；“惠民”對象身份不明確；對各衛生所未單獨進行會計核算。

（一）帳列收支情況

貴院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帳列收支情況如下：

1、收入總額xxx元，其中：財政補助收入xxx元、上級補助收入xxx元、醫療收入xxx元、藥品收入xxx元、其他收入xxx元。

2、支出總額xxx元，其中：醫療支出xxx元、藥品支出xxx元、財務專項支出xxx元、其他支出xxx元。

3、收支結余及分配情況

（1）結余情況

20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結余xx元，其中：20xx年結余xx元、20xx年 結余xxx元、20xx年結余xxx元、20xx年結余xx元，20xx年結余 xxx元。

（2）結余分配情況

20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結余轉入事業基金xxx元、提取職工福利基金xxx元、以事業基金彌補虧損xxx元。

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇二

一是格式要規范。

內部審計報告格式必須規范，符合公文寫作基本規定，主要內容應按照規定的格式及相關要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發現的重大問題。

二是內容要客觀。

實事求是、無偏見、不失真，是內部審計報告最起碼的質量要求。

審計報告所述內容，必須以客觀事實為依據，有由于審計人員個人好惡而存在偏見、主要以負面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開展。

對被審計單位的工作亮點，審計組應歸納提煉給予肯定。

當然，對審計發現的問題，更要揭示其真相，分析其原因。

三是表述要清晰。

內部審計報告應當符合邏輯且易于理解，力求語言簡潔明了、觀點清楚，能完整地表達審計結果即可，防止空泛的議論，避免內容冗長。

要盡量避免使用不必要的專業術語，對報告閱讀對象可能不明了的術語應作適當標記。

四是重點要突出。

不同類型的報告內容應有側重。

如任期經濟責任審計報告要重點突出對高管人員履職情況的評價。

經營成果真實性審計報告則側重于對被審計單位經營管理的效率性、效果性和經濟性的評價。

五是建議要可行。

幫助被審計單位有效改進不足、促進管理規范，是內部審計工作的最根本目的。

因此，提出的審計建議要有可操作性，重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實，而過于原則化、籠統化的建議，以及“萬處皆可用”的建議，既無助于后續整改，又加大了審計報告的篇幅，降低了審計報告質量，更給人工作不踏實、作風漂浮的感覺。

六是時間要及時。

審計報告要按照既定的審計計劃及規定時間撰寫、編制發出，既能提高決策的及時性、有效性，更便于被審計單位及時落實整改。

一忌內容失真。

審計報告應當實事求是、客觀公正地反映審計事項。

審計依據、標準不明確的事項，以及因各種原因導致模棱兩可、事實不清的問題，都不應該在審計報告中出現或予以評價。

二忌定性不準。

定性過重、定性過輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。

定性過重難以讓人心服口服，會增加交換意見環節的難度，容易造成彼此尷尬;定性過輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認真履職，當“老好人”的嫌疑。

完全不沾邊的定性只能說明審計人員業務水平不足以勝任或暫時難以勝任審計工作。

三忌證據不足。

審計報告當中的任何問題，必須做到證據充分、可靠，特別要注意做到“五個不”。

即審計資料不全不做結論、問題有疑點不做結論、依據不充分不做結論、未經被審計單位確認不做結論、未在審計工作底稿中反映的事實不做結論。

只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會給審計處理環節帶來困難，造成審計工作被動。

所以，審計報告不得出現“好像”“應該”“疑似”等詞語。

四忌重復啰唆。

內部審計報告文字措辭要明確、簡練，觀點要直觀、清晰，要讓大多數人能夠看懂，所提出的審計意見或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規范和完善。

簡練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。

五忌詞不達意。

表達不清楚、對問題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調等都是審計報告忌諱的。

六忌前后矛盾。

高管人員任期經濟責任(離任)審計報告較容易出現該問題。

有的審計組擬寫審計報告時，將審計對象的述職報告內容復制，直接作為審計對象“主要履職情況”內容，沒有結合審計情況進行處理。

“主要履職情況”寫被審計單位執行制度很到位、審計對象盡職盡責，都是贊美語言，但后面的內容是一大堆問題甚至存在原則性問題。

最終的審計評價又表述審計對象具備較高的領導水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇三

該項目竣工決算送審金額為282，元。經審計，審定金額為282，元，本次決算審計無核減，詳見附表。

在對該項目的跟蹤審計過程中，完成結算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281，元，審定金額265，元，核減16，元，核減率。

審計結果表明，建設單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序實施并管理項目，工程資料齊全;在財務管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設資金的來源和運用情況;在投資計劃執行方面，該項目計劃投資31萬元，實際投資萬元。

未按規定時限報審竣工決算

該工程于20xx年1月20日竣工驗收，建設單位于20xx年10月8日報審本項目竣工財務決算。與《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》第二十八條“建設、施工等與項目建設相關的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內，向審計機關提交決算資料”的規定不符。

建設單位今后建設的項目竣工驗收后，應及時整理項目決算資料，報送審計機關審計。

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇四

審計單位：滄州xx有限公司財務部

審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

審計依據：財政《會計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務管理制度等》有關規定。

審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

審計程序和方法：

對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。

經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出：

制度建設比較健全。與xxx下發的《財務內部控制評價指標標準》對

比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。

內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現了分離。

會計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

審計中還發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計工程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

審計結果

盤點庫存現金與賬面現金不符

11月10日公司庫存現金實際清點金額為xx元，當日會計賬面金額為xx元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業務外，還有元賬款不能說明原因。

銀行存款余額調節表編制不正確。

通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發現這幾個月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節表沒有按章有關規定進行有效復核。

未及時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查發現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發現存在制作會計憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

票據的登記不及時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發現空白支票、發票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

其它問題

收款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

審計建議

關于庫存現金

加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現為題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。

關于銀行余額調節表

按照《銀行賬戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業務進行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。

關于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。

關于票據管理

有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。

關于收款憑證

嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

關于設備購置處理

按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。

通過本次審計實施我對企業內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業規模的不斷擴大與業務量的增加，審計工作越來越重要。

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇五

目前，我國國有的大中型企業都陸續在本企業內部嘗試性地開展了經濟責任審計的工作，并以內部審計工作的結果來作為強化和制約企業內部各級領導和各部門工作人員的行為，對內部領導和工作人員進行有效的監督和管理。反腐倡廉、加強黨風廉政建設，促進干部管理監督機制的法制化、規范化、制度化。國有企業內部審計工作的發展與完善，對國有企業的發展有著不可忽視的作用和意義。

內部審計是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。有效的內部審計工作可以充分發揮強有力的監督功能，可以大大增強企業對各下屬單位的約束力，保證企業整體利益的實現，因此內部審計是我國審計組織體系的重要組成部分。內部審計的特點包括：(1)服務的內向性。內部審計既是本單位的審計監督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢的服務者。(2)審計程序的相對簡化性。由于內部審計機構對本部門的情況比較熟悉，具體實施的審計工作都大為簡化。(3)對內部控制進行審計。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。

1.國有企業內部審計的目的

2.國有企業內部審計的內容

審計內容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內容進行核對，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業的內部審計中，審計的要點包括：資產負債表的審計，損益表的審計，現金流量表審計，合并報表審計這幾項。

資產負債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內容的一致性，當然再核對當中還要注意賬目上費用的真實性。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外，還要注意損益表中產品的銷售收入、成本和費用是否與其附表相一致。現金流量表的審計主要注意現金等價物的確定是否恰當，企業活動的現金流入和流出量是否完整、準確，與有關報表相核對。合并報表的審計主要注意其編制的基礎，合并報表的范圍，企業內部經濟情況，會計分錄是否完全抵消等。

我國現在的國有企業內部審計存在著問題，審計組織的模式與企業集團內部的組織結構不相適應。國有企業的內部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題，專業人才缺失，企業在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務所審計質量低，不能真正的提出有價值的內容和意見。企業內部審計機構設置不合理，隸屬關系混亂。審計工作沒有落于實處，只是流于表面。國有企業內部審計人員的整體素質偏低，專業性不強。企業內部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業內部審計的發展，導致國有企業的發展也同時受限。

大型國有企業是我國國民經濟中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產業的重要支撐，大型國有企業是我國出口創匯的主要力量，在我國的經濟發展發展中起著重要的作用。而促進國有企業的發展，就需要有與其內部組織結構相適應的內部審計制度，完善國有企業內部審計制度對于國有企業的發展和壯大有著重要的意義和作用。

1.促進國有企業內部審計制度的完善

我國現行的體制決定了內部審計的獨立性和權威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權威性，內部審計受到其領導層的限制。因此，在審計部門的設計上可以整合化，建立有效的內部審計制度，使國有企業的內部審計形成一個整體，讓上下級的內部審核部門形成直屬的關系，使國有企業內部審計部門的咨詢、評價、服務的職能能得到有效的發揮。

2.設立專業性強的審計隊伍

審計人員的職責履行缺失問題，某些國有企業內部的審計人員職業素質低下，不能很好的履行自己的職責，審計中出現各種各樣的問題，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業的發展形成了阻礙，為了更好的落實國有企業的內部審計工作，要針對審計人員制定相應的問責制度，加強對審計人員的考核，建立有效的競爭機制，提升國有企業內部審計人員的責任感和使命感。

一支專業性強素質高的人才隊伍，是保證審計工作有效實行的基礎。這就要求國有企業加強內部審計人員的職業道德素質，提高其道德修養和政治覺悟，加強其對國家的經濟法和企業規章制度的理解和認識，這樣能保證審計人員對企業經營管理收支的有效審計和客觀評價。內部審計人員除了要有高的職業道德素質外，還要有較強的業務能力，包括對會計、法律、稅務、企業管理等知識的理解和運用同時還要不斷學習，不斷進步，與時俱進。

3.明確國有企業內部審計的發展目標

國有企業自身的發展目標是企業發展的動力，根據國有企業的發展目標來制定相應的內部審計制度，使之與企業的發展相適應，將審計工作的重心向企業的經濟效益的審計轉移，為企業的宏觀管理服務，促進企業發展。

在明確國有企業內部審計發展目標的同時，還要改變我國國有企業內部審計的職能由單一的問題，促進...

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇六

任期經濟責任審計與其他常規審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內容的一體性，審計程序的規范性等特點。相應地任期經濟責任審計所受各種因素的影響也較多，審計質量難以全面保證，審計潛在的風險比較大。因此審計人員必須強化風險意識，提高經濟責任審計的質量。從審計的實踐看，這種潛在風險的考慮應該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關對審計結果承擔責任的前提條件或需要說明的情況。由于各個審計項目不同，對審計結果所承擔責任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：

（一）被審計單位承諾情況。按照廣東省經濟責任審計工作聯席會議辦公室的要求，被審計單位要向審計部門提供承諾書，主要對所提供會計資料的真實性進行保證。因此審計報告應對被審計單位的有關承諾情況進行說明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔審計風險。

（二）重點審計范圍。按照兩個暫行規定的要求，任期經濟責任審計是要對被審計者整個任期的財政財務收支等有關情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長；另一方面任期經濟責任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計；可能重點選擇被審計者任期的后幾年或根據具體情況選擇幾個重點年度進行審計；而對其他的年度采取抽查或針對有關問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經濟責任及經營業績進行認定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點范圍加以說明。

（三）重點審計內容。根據兩個暫行規定的要求，任期經濟責任審計應當通過對被審計者所在部門、單位財政財務收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業資產、負債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現。但這里所說的真實、合法、效益涉及的審計內容非常多，也較復雜，審計不可能面面俱到。如企業存貨是否需要盤點，應收賬款是否需要函證、下屬企業是否要全面審計等，都是要根據實際的情況來確定是否進行，或者運用統計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產、負債的真實性認定就存在一定風險，因此審計報告對審計的重點內容應該加以說明。

（四）利用其他部門的審計結果情況。考慮到任期經濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結果。如利用紀檢xxx門、社會中介組織、主管部門、內審等對被審計單位的審計結果，對此審計報告也應加以說明。

（五）對未涉及的事項及對其他有需要發表保留意見的事項要有說明。

只有對上述的有關情況在審計報告中加以說明，審計報告所反映的審計結果才會更加真實，其他部門或領導對審計結果的利用就會更加客觀科學。

由于任期經濟責任審計的一個重點是要對被審計者應負的經濟責任進行認定，而這種認定必須要有理有據。因此在審計報告中對發現問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責任或是直接責任的特點。在具體操作上要根據《廣東省黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行》和《廣東省國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計實施辦法（試行）》中對直接責任、主管責任的界定進行。但在實際工作中，我們常發現一些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發生什么經濟事項，違反了財經法規那一些”，然后認定被審計者對該問題應負什么經濟責任。顯然這種表述對直接責任或主管責任的認定缺乏科學的依據。

審計評價是領導干部任期經濟責任審計的一個重要內容。評價的質量如何直接關系到黨和政府對干部的監督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導向問題；也關系到任期經濟責任審計作用的最終實現，因此必須高度重視。由于兩個暫行規定沒有制定具體的評價指標體系及標準，在審計實踐中對被審計者經濟責任的評價出現了一些偏差，主要表現為：

（一）審計評價及事不及人。由于任期經濟責任的風險較大，一些審計人員害怕承擔風險，只對被審計單位的財政財務收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內的工作狀況，遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質、嚴重程度、后果及被審計者對這些問題所負經濟責任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經濟責任審計的目的。

（二）審計評價超出審計范圍。任期經濟責任審計是加強對領導干部監督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到；只能從經濟責任的有關內容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務收支真實、合法、有效及相關的經濟活動范圍，把不屬于經濟責任的評價的內容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發揚民主精神，為單位的發展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脫離了“經濟責任”的范疇，增加了審計的風險，事實上也是不科學的。

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇七

xx市審計局：

貴局《關于瓜州縣原任縣長xx任期經濟責任審計的報告》(征求意見稿)收悉。現將相關事項陳述如下：

首先，貴局依法實施原任縣長xx經濟責任審計，既是對本級政府近年來執行國家方針、政策及財經審計法律法規情況的一次大“閱兵”，又是對我縣財政經濟領域進行的一次“全身大檢查”，更是一次幫助我們規范財政經濟運行秩序、提升依法理財水平和提高全部政府性資金使用效益、效果的有利契機。至此深表謝意。

其次，貴局領導及審計組成員秉公執法、廉潔務實、敬業愛崗的工作作風給我們留下了深刻的影響，也為瓜州縣政府機關效能建設工作提供了一個可學、可比的榜樣和典范。

第三，審計報告以翔實的內容，精準的數據，科學的分析，全方位、多層次地展示、綜述了xx在主政瓜州縣人民政府全面工作期間，在項目建設、清潔能源、產業培育、新農村建設、城市改造、招商引資、扶貧開發、生態建設、改善民生、償還政府債務等諸多方面取得的卓著業績。對政府現任領導及部門負責同志具有非常大的借鑒及引領意義。對審計提出的意見、建議我們全面接受并采納，并努力使之變為我們工作中的實際行動。

作為移民人口大縣，我們在發展、建設、扶貧、民生、維穩等方面由于工作的艱巨性、復雜性、長期性和反復性，為了解決問題，加快發展，對一些項目資金采取了相應的處理，違反了相關規定，但也有現實的特殊情況，況且出現這些問題，也不是我們主觀故意所為。因此，能否懇請貴局在進行處理時，在堅持依法及“三個有利于”原則的前提下，從瓜州縣的現實出發，酌情從輕、減輕或免于處理處罰。同時，我們保證按照貴局的要求，全面抓好審計整改落實工作。

針對存在的問題及審計建議，我們將從以下方面予以完善和改進：

(一)從嚴執行預算法及其實施條例等法律法規，強化財政管理工作，糾正財政工作中的不規范、不細化、不科學行為。

(二)加快制度建設步伐，在建立健全規范化管理的長效機制上下功夫。

(三)加強財政財務監督管理工作，尤其是加大對預算執行單位的監管力度。

(四)嚴格行政許可行為，把堅決治理“三亂”、徹查“小金庫”工作進行到底。

(五)加強稅收征管，提高依法治稅水平。

(六)提高財政財務管理工作的科技含量，強力推行會計電算化工作。計劃從20xx年開始試點，20xx年率先在行政機關強力推行。

(七)認真執行責任追究制度，對存在的問題究根溯源追查到人，絕不姑息遷就。

妥否，請批評指正。

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇八

根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司09年的存貨周轉率為次，比xx年的次有明顯提高。09年全年采購額約18，萬元，共耗用19，萬元

分析說明：

(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少萬元下降率，其中當歸減少萬元，占總額的，原因是當歸從xx年的采購單價元/kg下降到xx年的元/kg，雖然xx年耗用量比xx年增長，增長，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長。

(3)包裝物耗用額比xx年減少萬元下降，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少萬元，下降率為，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的元/kg下降到元/kg。

(2)包裝物耗用額比xx年減少萬元下降，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

本次審計采取了抽查的方式進行。

(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書，檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施，是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續，是否按預先編號、保管訂貨計劃。

(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃，檢查其是否進行合理安排。

(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。

(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。

(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。

(6)審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價

(5)數量是否一致。

(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。

(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

內部審計教學案例 內部審計經典案例篇九

市審計局成立審計組，自20xx年6月20日至20xx年7月11日，對職業技術學院實施的汽車實訓房建設項目結算進行了送達審計，并就重要事項進行了必要的延伸和追溯。職業技術學院對其提供的工程結算資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。市審計局的責任是依法獨立實施審計并根據《xxx審計法》第四十一條的規定出具審計報告。

該項目由市發改委以南發改社發〔20xx〕72號文件批準立項建設，總投資300萬元，資金由學院自籌，實行公開招標。市財評中心以南財評審結論〔20xx〕30號文件審定其施工圖預算為萬元。職業技術學院于20xx年3月發布招標公告，貴州建工集團第五建筑公司以2188549元中標。雙方隨后簽訂了施工合同，合同約定采用清單綜合單價計價模式。項目于20xx年6月竣工，據建設單位提供的由勘察、設計、施工、監理等單位進行的驗收資料顯示，工程合格。

審計結果表明，職業技術學院在建設工程中做了大量工作，較好地完成了工程任務。但該工程也存在施工單位多報工程款的問題，應加以糾正。

工程結算多計工程價款405831元責令糾正。

通過對職業技術學院提供的現場資料、施工圖、竣工圖等結算資料的復核和部分工程量的核對，發現工程結算中存在工程量計算、費用計取錯誤等問題,未能真實反映工程造價。該項目施工單位報送工程結算價款3196025元，經審計核實為2790194元,多計工程價款405831元。違反了市人民政府印發的《市政府投資建設項目審計辦法》(南府發〔20xx〕1號)第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和xxx印發的《政府投資項目審計規定》(審投發〔20xx〕173號)第八條第二款的規定，責令職業技術學院按本次審計結果與施工單位結算工程價款。

對本次審計發現的問題，請職業技術學院自收到本報告之日起60日內，將整改情況書面報告市審計局。