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小企業壞賬損失的核算方法篇一
應收款項指公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及公司持有的其他企業的不包括在活躍市場上有報價的債務工具的債權，包括應收賬款、其他應收款、應收票據、預付賬款、長期應收款等，以向購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額，具有融資性質的，按其現值進行初始確認。
（一）壞賬的確認標準：
本公司在資產負債表日對應收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據表明應收款項發生減值的，計提減值準備。
1、債務人發生嚴重的財務困難；
2、債務人違反合同條款（如償付利息或本金發生違約或逾期等）；
3、債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；
4、其他表明應收款項發生減值的客觀依據。
（二）壞賬的核算方法：
本公司采用備抵法核算應收款項的壞賬損失。公司根據期末應收款項的未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認為減值損失，計提壞賬準備。
（三）壞賬準備的確認標準、計提方法
1、單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項：
單項金額重大的判斷依據或標準：單項金額超過期末應收款項余額的10%且單項金額超過100 萬元。
單項金額重大的應收款項壞賬準備的計提方法：
在資產負債表日，對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，經測試發生了減值的，按其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確定減值損失，計提壞賬準備；
對單項測試未減值的應收款項，匯同對單項金額非重大的應收款項，按類似的信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。
2、按組合計提壞賬準備的應收款項：
確定組合依據：未進行單項計提壞賬準備的應收款項及單項測試未減值的應收款項；
賬齡組合：以應收款項的賬齡為信用風險特征劃分組合； 關聯方組合：以應收款項與交易對象關系為信用風險特征劃分組合； 無風險組合：以應收款項的款項性質為信用風險特征劃分組合； 按組合計提壞賬準備的方法：
賬齡組合：按賬齡分析法計提壞賬準備； 關聯方組合：一般不計提壞賬準備； 無風險組合：一般不計提壞賬準備；
1）按賬齡分析法的應收款項壞賬準備計提比例： 應收款項賬齡 提取比例 一年以內(含一年)5% 一至二年(含二年)10% 二至三年(含三年)15% 三至四年(含四年)30% 四至五年(含五年)50% 五年以上 100% 2）采用其他方法的應收款項壞賬準備的計提：
關聯方組合：關聯方與本公司存在特殊關系（如同一控制下的子公司、母子公司、合營公司、聯營公司等），預計其未來現金流量現值與其賬面價值的差額很小，一般不計提壞賬準備
無風險組合：包括房租押金、采購押金、備用金、投標保證金及期后已收回款項等，預計其未來現金流量現值與其賬面價值相同或差額很小，一般不計提壞賬準備
3、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項：
單項計提壞賬準備的原因：單項金額不重大且按照組合計提壞賬準備不能反映其風險特征的應收款項。
有客觀證據表明可能發生了減值，如債務人出現撤銷、破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回、現金流量嚴重不足等情況的，與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項；已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收款項等等。
壞賬準備計提方法：根據其未來現金流量低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。
對有客觀證據表明可能發生了減值的應收款項，將其從相關組合中分離出來，單獨進行減值測試，確認減值損失。
小企業壞賬損失的核算方法篇二
壞賬損失
一、壞賬損失概述
壞賬，是指小企業無法收回或收回的可能性極小的各種應收款項。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。
按照我國《小企業會計準則》的規定，小企業應收及預付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失：
1．債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；
2．債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；
3．債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；
4．與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；
5．因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；
6．國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
二、壞賬損失的賬務處理
按照《小企業會計準則》的規定，應收及預付款項的壞賬損失應當于實際發生時計入營業外支出，同時沖減應收及預付款項。
小企業確認實際發生的壞賬損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應收賬款、預付賬款、其他應收款等的賬面余額，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目，按照其差額，借記“營業外支出”科目。
【例】2×13年6月因大海公司破產，永安公司應收大海公司10 000元賬款無法收回。則永安公司應做如下會計處理：
借：營業外支出——壞賬損失10 000
貸：應收賬款——大海公司10 000
小企業壞賬損失的核算方法篇三
壞賬損失的核算
如何核算壞賬損失？核壞賬損失有兩種核算方法，一是直接轉銷法，適用于商業信用較少，壞賬損失風險小的企業；二是備抵法，適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數額較大的企業。壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉銷法和備抵法。
(一)直接轉銷法
直接轉銷法，是指在實際發生壞賬損失時，直接從應收賬款中轉銷，列作當期管理費用的方法。
1、確認壞賬時：
借：管理費用——壞賬損失
貸：應收賬款——××公司
2、已沖銷的應收賬款又收回：
借：應收賬款——××公司
貸：管理費用——壞賬損失
同時：
借：銀行存款
貸：應收賬款——××公司
直接轉銷法把發生的壞賬損失直接列入當期損益，簡單明了。但它沒有將各個會計期間發生的壞賬損失與應收賬款相聯系起來，影響收入與費用的正確配比，不符合會計核算的穩健性原則。這一方法適用于商業信用較少，壞賬損失風險小的企業
(二)備抵法
備抵法就是指企業按期估計可能產生的壞賬損失，并列入當期費用，形成企業的壞賬準備，待實際發生壞賬損失時，再沖銷壞賬準備和應收賬款的處理方法。計提壞帳準備的方法有三種：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。通常使用的是應收賬款余額百分比法。這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數額較大的企業，更符合穩健性原則。
備抵法的賬務處理方法為：
1、期末按一定標準計提壞賬準備：
借：管理費用
貸：壞賬準備(計提數)
2、確認無法收回的壞賬：
借：壞賬準備(確認數)
貸：應收賬款——××公司
3、期末，若提取的壞賬準備大于實際沖減數時：
借：壞賬準備
貸：管理費用
4、期末，提取的壞賬準備小于實際沖減數，需補提壞賬準備時：
借：管理費用
貸：壞賬準備
5、壞賬損失又收回時：
借：應收賬款——××公司
貸：壞賬準備
同時：
借：銀行存款
貸：應收賬款——××公司
小企業壞賬損失的核算方法篇四
河北安裝工程公司
關于壞賬損失企業所得稅稅前扣除的申請
石家莊市地方稅務局：
我單位成立于1961年，注冊地址為石家莊市槐北路27號，注冊資金6065萬元，法定代表人張國友，經營范圍主要是承擔一般工業、公用工程及公共建筑機電安裝工程的施工。經濟性質為全民所有制。2007年預計主營業務收入92377萬元，利潤總額783萬元。
根據國家稅務總局《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（第13號令）和《河北省地方稅務局關于轉發國家稅務總局〈企業財產損失所得稅前扣除管理辦法〉的通知》（冀地稅發[2005]77號）的文件精神，我公司對截止到2007年12月31日的資產、負債和權益進行了清查核實，經河北長河稅務師事務所有限公司的審核認定，我公司共清理出壞賬損失16筆，共計2057440.12元，其中：
1、河北亞太水處理工程有限責任公司：3500元
省安一分公司: 1999年我分公司承包河北亞太水處理工程公司工程，1999年11月預收該單位工程款28000元，2000年3月預收38500元，共預收66500元，2002年5月我單位按工程報量確認該公司工程款70000元，余款3500元經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，屬逾期3年以上的應收帳款，雙方3年以上無業務往來。
2、石家莊市電化廠：39472.08元
省安一分公司：1995年10月，我分公司承包石家莊市電化廠設備安裝工程，截止2001年底預收賬款余額1386015.60元，2002年7月電化廠以61292.29元的洗衣粉抵工程款，于2004年9月按工程報量確認收入1486779.97元后，應收賬款余額39472.08元，余款經多次催要，至今無法追回，形成壞賬損失，屬逾期3年以上的應收帳款，雙方3年以上無業務往來。
3、河北省建筑設計院：41000元
省安六分公司：2001年4月我分公司承包河北省建筑設計研究院辦公大樓第九層樓空調加建工程，截止至2001年6月按工程報量確認收入41000元，應收賬款為41000元，后經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
4、中諾藥業（石家莊）有限公司：6337.34元
省安六分公司：2003年5月我分公司承包中諾藥業（石家莊）有限公司工程，截止至2003年12月預收賬款57037元，按結算確認收入63374.34元，應收賬款余額6337.34元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
5、邢臺糧油集團儲備庫：114360元
省安六分公司：2002年5月我分公司承包邢臺糧油集團儲備庫擴建工程，截止至2004年12月預收賬款3697640元，按結算確認收入3812000元，應收賬款余額114360元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
6、河北省白樓賓館：20000元
省安六分公司：2000年3月我分公司承包河北省白樓賓館墻面粉刷工程，截止至2001年10月預收賬款40000元，按工程報量確認收入60000元，應收賬款余額20000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
7、石家莊經濟技術開發區污水處理廠：17998.66元
省安六分司：2000年11月我分公司承包石家莊經濟技術開發區污水處理廠維修間、警衛室工程，截止至2002年2月預收賬款422001.34元，按工程報量確認收入440000元，應收賬款余額為17998.66元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
8、石家莊東方熱電股份有限公司熱電一廠：57000元
省安六分公司：2000年9月，我分公司承包石家莊東方熱電股份有限公司熱電一廠供汽管道工程，按工程報量確認收入為557000元，截止到2001年2月共收款500000元，應收賬款余額為57000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
9、河北華龍食品集團有限公司：8199.73元
省安六分公司：2001年9月我分公司承包河北華龍食品集團有限公司彩印廠鍋爐房熱力管網安裝工程，截止至2004年6月預收賬款8083521.27元，按結算確認收入8091721元后，應收賬款余額8199.73元，余額經我方多次催要，至今無法收回，形成壞賬損失，已逾期三年以上。
10、河北省消防總隊：158500元
省安六分公司：2000年1月我分公司承包河北省消防總隊警官培訓基地油罐制作工程，截止至2002年9月預收賬款530000元，按工程報量確認收入533500元，后又補報量155000元，應收賬款余額158500元，余款經我方河北亞太水處理工程公司多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
11、河北亞太水處理工程公司：147000元
省安六分公司：2000年5月我分公司承包河北亞太水處理工程公司污水處理工程，按工程報量共確認應收賬款為262000元，截止到2002年9月共收款115000元，余額為147000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
12、利生制藥：68110元
省安六分公司：2001年8月我分公司與利生制藥（后變更為河北方盛康科技藥業股份公司）異地技改項目簽訂潔凈土建工程施工合同，結算價款總計1538372.37元，截止至2002年8月13日，共收工程款690614.63元，尚欠工程款847757.74元，后多次催款無果，在2003年11月起訴至石家莊市中級法院，方盛藥業敗訴。在2004年11月國資委清產核資時對方盛藥業所欠工程款確認損失并準予核銷。在起訴過程中一、二審共發生訴訟費和執行費共計58110元，另發生晉州物價局評估費10000元，合計68110元，均應有方盛藥業承擔，此款項經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
13、河北至誠精細化工有限公司：33738.86元
省安六分公司：2002年4月我分公司承包河北至誠精細化工有限公司工程，截止至2004年12月預收賬款250000元，按結算確認收入283738.86元，應收賬款余額33738.86元，余款經多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
14、石家莊市糧食機械廠：1000元
省安六分公司：2000年12月我分公司承包石家莊市糧食機械廠設備拆遷工程，截止至2002年2月預收賬款3000元，結算收入4000元，應收賬款余額1000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
15、河北一山實業集團有限公司：195000元
省安六分公司：2000年4月我分公司承包河北一山實業集團有限公司消防系統安裝工程，按工程報量確認收入895000元，截止到2000年9月共收款700000元，應收賬款余額195000元，余款經我方多次催要未能收回形成壞賬損失，已逾期三年以上。
16、石家莊煉油廠：1146223.45元
省安七分公司：我分公司從1995年開始陸續與石家莊煉油廠有設備安裝工程，由于該項目的管理人員頻繁調動，致使本項目的部分結算未結清，后我公司多次派人前往煉油廠結算對賬，對方以時間久遠為由不與結算。致使我公司已確認收入1146223.45元的應收賬款無法收回。
根據國家稅務總局和省局的上述文件精神，我單位申請將這部分壞賬損失在2007企業所得稅稅前扣除。
以上申請妥否，請批示。
河北省安裝工程公司
2007年12月31日
小企業壞賬損失的核算方法篇五
企業壞帳損失所得稅稅前扣除申請報告
上海市浦東新區國家稅務局外高橋保稅區分局
稅稅前扣除。
特此報告
有限公司（公章）
二〇一三年三月二十八日
注①：壞賬損失損失原因（2）～（6），企業若涉及哪一類情形的，自己可以選擇并進行說明；
注②：上級批復意見是指董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業由國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）。
