總結不僅僅是總結成績，更重要的是為了研究經驗，發現做好工作的規律，也可以找出工作失誤的教訓。這些經驗教訓是非常寶貴的，對工作有很好的借鑒與指導作用，在今后工作中可以改進提高，趨利避害，避免失誤。優秀的總結都具備一些什么特點呢？又該怎么寫呢？下面是小編帶來的優秀總結范文，希望大家能夠喜歡!

會計基礎賬務處理總結篇一

工業企業如何建

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受托方對收取手續費形式的受托代銷商品的賬務處理

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企業以買一贈一方式銷售商品的如何確認銷售金額？

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商品流通企業應繳納的稅費包括哪些？

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物流企業會計核算

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5物流企業會計財稅處理

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5、建筑施工業會計

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新準則下增值稅稅務會計http:///ysbbs/?tid=10006

處理

外貿會計簡介和基本賬務處http:///ysbbs/?tid=9767

農業會計畜牧業生物資產會計核http:///ysbbs/?tid=10652

財政部印發農業企業會計核算辦http:///ysbbs/?tid=9629

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企業抵稅財物的會計處理【轉載http:///ysbbs/?tid=8938視同銷售業務會計與稅法處http:///ysbbs/?tid=9338有關出租人融資租賃會計處http:///ysbbs/?tid=9339

則 例 理 】

理

理

會計基礎賬務處理總結篇二

江蘇仕達律師事務所會計賬務處理程序調研報告

賬務處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數據的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。賬務處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。

一、江蘇仕達律師事務所的會計賬務處理的基本情況

江蘇仕達律師事務所是坐落在昆山，是一所專業從事法律服務的律師事務所，在江蘇仕達律師事務所已經實習了半年了，在這半年里我在所里也了解了會計賬務處理程序。因為律師事務所和企業相比而言，業務不是很多，賬務處理也相對簡單的多。雖然現在電算化相當普及，但是由于我們自身的特殊性，我們采用的做賬方式是手工做賬。手工做賬看似簡單，但是賬務處理程序的完善也將直接影響到了我所的利益。

二、江蘇仕達律師事務所賬務處理程序存在一些問題

1、賬務處理程序的選擇和設計存在的問題

會計賬務處理程序有多種形式，各單位應采用何種賬務處理程序，由各單位自主選用或設計。我所采用的是日記總賬賬務處理程序，日記總賬賬務處理程序是將日記賬和總分類賬結合起來，設置一本聯合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經濟業務都登記在日記總賬上。其缺點就是所有科目都設在一張賬頁內，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

2、手工處理賬務方面存在的問題

如今是信息科技的時代，手工做賬和會計電算化相比而言，會計電算化在企業中運用的越來越普及，且其高效性和便捷性更是被重視。它能夠及時準確的處理發生的經濟業務，并且能夠集中的處理問題，且隨著規模的不斷擴大，其優點越來越明顯。在過去手工操作記賬的情況下，大量的會計信息靠手工記錄、整理和綜合，企業的決策者往往不能及時、準確地得到會計信息，無法及時作事前控制，不能及時進行預測和決策，影

響了企業的經營效益。實現電算化后，實行互聯網的財務管理系統突破了這一空間的局限，大量的會計信息資料可以得到及時的記錄、匯總、分析，并通過信息網絡系統進行準確傳遞，充分利用。做到事前、事中、事后的監督控制，從而提高企業經營效益和經濟管理水平。

3、會計崗位安排設計的不合理性

內部會計控制原則的內部牽制原則堅持要求不相容職務相互分離,確保不同部門與崗位之間權責分明、相互制約、互相監督。相信大家都知道，只有合理的分工，才會創造出更高的經濟效益。另外基于會計工作的特殊性，必須要做到崗位分離。出納與記賬人員未分離，由一人擔任多職，長此以往必定會出現貪污造假的現象。

三、針對上述提出的問題，提出一下幾點建議：

1、為保證會計工作的有序進行，首先得選擇合理的會計賬務程序

選擇科學，合理的會計賬務處理程序是組織會計工作，進行會計核算的前提。雖然在實際工作中有不同的會計賬務處理程序，但是它們都應符合以下三個要求：

(1)要適合本單位所屬行業的特點，即在設計會計賬務處理程序時，要考慮自身企業單位組織規模的大小，經濟業務性質和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協作和內部控制。

(2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關相關行業的信息需要。

(3)適當的會計賬務處理程序還應當力求簡化，減少不必要的環節，節約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。

記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。該財務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位記賬憑證賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序，其一般程序是；

①根據原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

⑦期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

2、為了更高效的辦事效率，會計電算化顯得尤為重要

用會計電算化取代手工記賬。將原始會計數據輸入計算機內，大量的數據計算、歸集、分類、儲存、整理、分析等工作可由計算機自動完成，而且直接登賬、編表，大大降低了會計人員的勞動強度，改善了會計工作條件。而且提高了會計工作質量，促進會計工作規范化。

在知識經濟時代，隨著計算機及網絡技術的不斷發展，會計電算化對會計數據提出了一系列規范要求，數據在輸入處理過程中運用多種功能檢驗、排錯，并能及時發現和糾正錯誤，在很大程度上解決了會計手工操作中不統一、不規范、容易出錯等諸多問題，杜絕了過去會計人員因工作忙記賬不及時、錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰等現象，保證了會計工作的質量。

3、設計合理的崗位分工，確保會計工作的安全性

基于事務所屬于服務行業，和工業企業相比，業務沒有太復雜，但是基本的崗位設置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業利益不受威脅。同時，作為財務人員，加強自身的道德建設也是刻不容緩的事情！

會審092 高敏 090415268

會計基礎賬務處理總結篇三

食堂基本業務的會計賬務處理

1、收到學生交納伙食費，ic卡充值資金，教師搭餐費

借：現金

貸：伙食收入——學生伙食收入

——教師伙食收入

2、收到學校撥來的營養改善計劃專項補助資金 借：銀行存款

貸：伙食收入——營養改善計劃補助收入

3、學校食堂出納把當天收的師生伙食費存入食堂生活戶，根據存款存根作會計分錄：

借：銀行存款

貸：現 金

4、食堂采購員向財務室借備用金，用于本周食堂各種物資采購，開現金支票，根據借款憑據作會計分錄：

借：其他應收款——— 王某

貸：銀行存款

5、采購員采購回來，根據相關發票、入庫單（由食堂保管員填寫）作會計分錄：

①借：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調料

———其他

貸：其他應收款——某某

現金或銀行存款（不足款補付）（余款交回記借方）

6、食堂保管員負責人填寫出庫單，交領料人去倉庫領料，保管人員憑食堂開出的出庫單給領料人發貨，會計根據出庫單作會計分錄：

借：

伙食支出 —— 糧食

——蔬菜

——干貨

——葷菜

——食油

——牛奶

——燃料

——調料

——其他

貸：庫存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調料

———其他

7、期末學生畢業結算退回學生伙食費，作會計分錄

借：伙食收入—學生伙食收入

貸；現金

8、學校向某超市賒購大米、食油、菜類，并驗收入庫，期末結帳，作會計分錄：

借：庫存物資 ——大米

——食油

——蔬菜

貸：其他應付款——某超市

9、收到銀行存款利息，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收入———利息收入

10、支付食堂人員工資、社會保障費、水電費、維修費等，作會計分錄：

借：伙食支出———人員工資及補貼 ———社會保障費 ———水電費

———維修費

貸：現金

11、收到某超市的催款通知書，財務人員辦好財務相關手續后，付款給對方，作會計分錄：

借：其他應付款———某超市 貸：銀行存款

12、出納銀行提現，準備用于食堂零星開支，作會計分錄：

借：現金

貸： 銀行存款

13、食堂購置冰箱一臺，作會計分錄：

①借：其他支出 ———設備購置

貸：銀行存款

②借：固定資產———冰箱

貸：非流動資產基金-固定資產

14、臨時人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務費，作會計分錄： 借：其他支出———勞務費 貸：現金

15、根據本期發生的經濟業務，作期末結余會計分錄：

①借：伙食費收入———學生伙食收入 ———教師伙食收入

———營養改善計劃補助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

貸：伙食結余②借：伙食結余

貸：伙食支出———糧食支出

———菜類支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人員工資及補貼

———社會保障費 ———水電費 ———維修費 其他支出———勞務費 ———設備購置

會計基礎賬務處理總結篇四

總預算會計賬務處理

一、財政局下撥工資、預撥經費、遺囑補助、轉移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉鎮超收返還、育齡小組長工資、村級公用經費等。

收到撥款時 借：國庫存款 撥出款項時借：一般預算支出

貸：與上級往來 貸：國庫存款

二、接收財政局撥來專項資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業、計生及其他）。

收到撥款時 借：國庫存款 撥出?？顣r借：暫存款

貸：暫存款 貸：國庫存款

三、向財政局借款

收到借款時 借：國庫存款 撥付單位賬戶時借：暫付款

貸：與上級往來 貸：國庫存款

四、利息收入的賬務處理

收銀行計付利息時借：國庫存款 支付支票工本費、手續費等支出時借： 暫存款 貸：暫存款 貸：國庫存款

年末將利息收入余額轉入單位賬戶

借：暫存款

貸：國庫存款（開出轉賬支票）

五、年末結賬時（損益類科目）借：與上級往來

貸：財政補助收入（以財政核定指標為準）借：財政補助收入 借：預算結余

貸：預算結余 貸：一般預算支出

年末結賬后一般只有與上級往來、暫存款、暫付款、預算周轉金科目有余額。

單位會計賬務處理

一、單位會計收到總預算會計撥來工資、預撥經費、遺囑補助、轉移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉鎮超收返還、育齡小組長工資、村級公用經費等。收到總預算撥款時 借：銀行存款

貸：撥入經費—財政撥款 實際支出時

借：經費支出

貸：銀行存款（現金）

二、單位接收財政局借款

收到總預算撥款時借：銀行存款 支出款項時借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現金）

三、利息收入的處理

收到銀行計付利息時借：銀行存款 貸：其他收入

收到總預算會計和專項資金會計轉來利息收入（余額）借：銀行存款

貸：其他收入

發生賬戶管理費、手續費等支出時借：其他支出

貸：銀行存款

四、購買、處置固定資產

1、購買固定資產時借：經費支出 借：固定資產

貸：銀行存款 貸：固定基金

2、處置固定資產時借：銀行存款（實際收到款項）

貸：暫存款（實際收到款項）

借：固定基金（原賬面數）

貸：固定資產（原賬面數）

3、向財政局繳款、撥回時借：暫存款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：其他收入

五、年終結賬

借：撥入經費（其他收入）借：結余

貸：結余 貸：經費支出（其他支出）結賬后，超支部分轉入暫付款，結余部分消化以前赤字。注意：一項經濟業務發生在兩個或以上會計的，記賬時要聯系起來進行相應賬務處理。

如：標準化財政所建設。

收到財政局預撥資金，記入借款時 總預算會計賬務處理

借：國庫存款 借：暫付款—標準化財政所建設 貸：與上級往來 貸：國庫存款

單位會計賬務處理借：銀行存款 貸：暫存款—標準化財政所建設 借：暫付款—標準化財政所建設 貸：銀行存款 財政局通知列支時

總預算會計賬務處理借：一般預算支出

貸：暫付款—標準化財政所建設 單位會計賬務處理 借：暫存款—標準化財政所建設

貸：撥入經費

借：經費支出

貸：暫付款—標準化財政所建設

預付工程款業務

預付時 收到施工方正式發票入帳時 借：暫付款 借：經費支出

貸：銀行存款 貸：暫付款

銀行存款（差額）專項資金會計賬務處理

一、專項資金賬戶接到總預算會計撥來專項資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業、計生及其他）時

收到總預算會計撥來?？顣r 實際發生專項資金支出時

借：銀行存款 借：?？钪С? 貸：撥入專款 貸：銀行存款

2、年終結賬

借：撥入?？?借：結余

貸：結余 貸：?？钪С? 下年初將結余轉入撥入?？?借：結余 貸：撥入?？睿◣骷毧颇浚?/p>

會計基礎賬務處理總結篇五

第五章 借貸記賬法下主要經濟業務的賬務處理 第一節 企業的主要經濟業務 第二節 資金籌集業務 第三節 固定資產業務 第四節 材料采購業務 第五節 生產業務 第六節 銷售業務 第七節 期間費用

第八節 利潤形成與分配業務

一、會計賬戶（共計 15 個）1.銀行存款賬戶：屬于資產類賬戶。

需要說明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。2.“累計折舊”賬戶

“累計折舊”賬戶屬于資產類備抵賬戶，用以核算企業固定資產計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額

借方登記因減少固定資產而轉出的累計折舊期末余額在貸方，反映期末固定資產的累計折舊額。

3.“生產成本”賬戶：屬于成本類賬戶。

借方登記應計入產品生產成本的各項費用，包括直接計入產品生產成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產品生產成本的制造費用；貸方登記完工入庫產成品應結轉的生產成本期末余額在借方，反映企業期末尚未加工完成的在產品成本。

4.“制造費用”賬戶

“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

借方登記:實際發生的各項制造費用

貸方登記:期末按照一定標準分配轉入“生產成本”賬戶借方的應計入產品成本的制造費用期末結轉后，該賬戶一般無余額 5.“材料采購”賬戶

“材料采購”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

借方登記采購材料的實際成本以及材料入庫時結轉的節約差異 貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結轉的超支差異 期末余額在借方，反映企業在途材料的采購成本。

6.“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”賬戶屬于資產類賬戶。借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉出的發出材料應負擔的節約差異 貸方登記入庫材料形成的節約差異以及轉出的發出材料應負擔的超支差異 期末余額在借方，反映企業庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異； 期末余額在貸方，反映企業庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。7.“應收賬款”賬戶

“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

借方登記:由于銷售商品以及提供勞務等發生的應收賬款，包括應收取的價款、稅款和代墊款等

貸方登記:已經收回的應收賬款

期末余額通常在借方，反映企業尚未收回的應收賬款； 期末余額如果在貸方，反映企業預收的賬款。8.“預收賬款”賬戶

“預收賬款”賬戶屬于負債類賬戶。貸方登記:企業向購貨單位預收的款項等

借方登記:銷售實現時按實現的收入轉銷的預收款項 期末余額在貸方，反映企業預收的款項

期末余額在借方，反映企業已轉銷但尚未收取的款項。

預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記入“應收賬款”賬戶。9.“應付賬款”賬戶

“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

貸方登記企業因購入材料、商品和接受勞務等尚未支付的款項 借方登記償還的應付賬款 期末余額一般在貸方，反映企業期末尚未支付的應付賬款余額； 如果在借方，反映企業期末預付賬款余額。10.“預付賬款”賬戶

“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶。借方登記企業因購貨等業務預付的款項 貸方登記企業收到貨物后應支付的款項等 期末余額在借方，反映企業預付的款項； 期末余額在貸方，反映企業尚需補付的款項。

預付款項情況不多的，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶。11.“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶。貸方登記各種應交未交稅費的增加額 借方登記實際繳納的各種稅費

期末余額在貸方，反映企業尚未交納的稅費； 期末余額在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。12.“應付職工薪酬”賬戶

“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。借方登記本月實際支付的職工薪酬數額

貸方登記本月計算的應付職工薪酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和福利費等 期末余額在貸方，反映企業應付未付的職工薪酬。13.“資本公積”賬戶

“資本公積”賬戶屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業期末資本公積的結余數額。

該賬戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。

14.“本年利潤”賬戶

“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。企業期（月）末結轉利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉入本賬戶，結平各損益類賬戶。

貸方:登記企業期（月）末轉入的主營業務收入、其他業務收入、營業外收入和投資收益等； 借方:登記企業期（月）末轉入的主營業務成本、營業稅金及附加、其他業務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、營業外支出、投資損失和所得稅費用等。余額如在貸方，即為當期實現的凈利潤； 余額如在借方，即為當期發生的凈虧損。

年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤（或發生的凈虧損），轉入“利潤分配--未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結轉后本賬戶無余額。15.“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶屬于所有者權益類賬戶。

借方：登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年發生的凈虧損

貸方：登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉入數，以及年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年實現的凈利潤。

年末，應將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入“未分配利潤”明細賬戶，結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶可能有余額外，其他各個明細賬戶均無余額?！拔捶峙淅麧櫋泵骷氋~戶：

貸方余額為歷年累積的未分配利潤（即可供以后年度分配的利潤）借方余額為歷年累積的未彌補虧損（即留待以后年度彌補的虧損）。

二、資金籌集業務（4 點）

【考點 1】企業的資金籌集業務按其資金來源通常分為所有者權益籌資和負債籌資?！究键c 2】接受投資方式籌資的分錄 借：原材料、固定資產、無形資產 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本（股本）資本公積 【考點 3】短期借款籌資（1）取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（2）計提利息 借：財務費用 貸：應付利息（3）支付利息 借：應付利息 財務費用

貸：銀行存款（4）償還借款 借：短期借款 貸：銀行存款 【考點 4】長期借款籌資（1）取得借款借：銀行存款 貸：長期借款——本金

（2）計提長期借款利息（到期還本付息）借：在建工程、財務費用

貸：長期借款——應計利息（3）償還銀行借款本息 借：長期借款——本金 ——應計利息

在建工程、財務費用 貸：銀行存款

三、固定資產業務（8 點）

【考點 1】外購固定資產成本：包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

相關稅費：關稅+進口消費稅增值稅：2009 年 1 月 1 日增值稅轉型改革后，企業購建（包括購進、接受捐贈、實物投資、自制、改擴建和安裝）生產用固定資產發生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，支付的進項稅額不計入固定資產成本。

【考點 2】應計提折舊額與影響折舊的因素

應計折舊額指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額 原價固定資產的成本

預計凈殘值指假定固定資產的預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產的處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額

減值準備 預計使用壽命 年限或產量

【考點 3】固定資產折舊范圍 時間范圍

（1）當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊

（2）提前報廢的固定資產，不再補提折舊 空間范圍

企業應當按月對所有的固定資產計提折舊，但??除外。（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產（2）單獨計價入賬的土地（3）持有待售的固定資產

【考點 4】折舊方法

年限平均法又稱直線法，是指將固定資產的應計折舊額均勻地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法

工作量法根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法 加速折舊雙倍余額遞減法、年數總和法

1.不同的固定資產折舊方法，將影響固定資產使用壽命期間內不同時期的折舊費用。2.企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式合理選擇折舊方法，固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。

【考點 5】折舊因素與折舊方法復核

固定資產在其使用過程中，因所處經濟環境、技術環境以及其他環境均有可能發生很大變化，企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變，應當作為會計估計變更?！究键c 6】固定資產增加的賬務處理 外購

借：固定資產（設備）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 接受投資

借：固定資產（設備）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本資本公積

【考點 7】計提固定資產折舊的賬務處理

企業應當按月計提固定資產折舊，并根據用途分別計入相關資產的成本或當期費用?！究键c 8】固定資產處置的賬務處理 將固定資產轉入清理 借：固定資產清理 累計折舊

貸：固定資產 支付清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款

取得出售價款借：銀行存款 貸：固定資產清理 結轉固定資產清理凈損益 借：固定資產清理 貸：營業外收入 借：營業外支出 貸：固定資產清理

出售設備時，取得價款時 借：銀行存款 貸：固定資產清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

四、材料業務的賬務處理（4點）【考點 1】材料的采購成本

材料的采購成本是指企業物資從采購到入庫前所發生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用?！究键c 2】實際成本法下材料采購的賬務處理 料入庫款已付 借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 料入庫款未付 借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款 料入庫商業匯票 借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據 購入在途 借：在途物資 應交稅費 貸：銀行存款 借：原材料 貸：在途物資 【考點3】估計入庫

如果貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，但月末仍未收到相關發票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到相關發票賬單后再編制會計分錄。

【考點 4】計劃成本法下材料的賬務處理 采購

借：材料采購（實際）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款 入庫入庫差異 借：原材料（計劃）貸：材料采購

借：材料成本差異（超支）貸：材料采購 發出出庫差異 借：生產成本 貸：原材料 借：生產成本 貸：材料成本差異

（如果是節約，入庫差異和發出差異兩個分錄是和超支的相反）。

五、生產業務的賬務處理（3 點）【考點 1】生產費用的構成

直接材料指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料 直接人工指直接從事產品生產的工人的職工薪酬

制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用?！究键c 2】職工薪酬 1.定義

職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。2.分類 短期薪酬

職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費等（產品福利）離職后福利

指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后,提供的各種形式的報酬和福利 辭退福利

指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償 其他長期職工福利

指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利等

3.工資賬務處理 計提

在職工為其提供服務的會計期間，按實際發生額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本

借：生產成本、制造費用、管理費用等 貸：應付職工薪酬 發放

借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 結轉代扣款項 借：應付職工薪酬

貸：應交稅費---應交個人所得稅 【考點 3】生產成本計算與結轉 材料費用

借：生產成本——a 產品

——b 產品 制造費用貸：原材料

人工費

借：生產成本——a 產品

——b 產品 制造費用

貸：應付職工薪酬 制造費用 借：制造費用 貸：累計折舊

借：生產成本——a 產品 ——b 產品 貸：制造費用 結轉完工產品成本 借：庫存商品 貸：生產成本

六、銷售業務的賬務處理（4 點）【考點 1】商品銷售收入的確認與計量

（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業既沒有保留通常與商品所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業；

（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量?！究键c 2】銷售商品的賬務處理

（1）確認收入借：銀行存款/應收賬款/應收票據等 貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）結轉成本借：主營業務成本 貸：庫存商品

【考點 3】銷售材料的賬務處理其他業務收入是指企業主營業務收入以外的其他經營活動實現的收入，包括：銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產、出租無形資產等實現的收入。借：銀行存款 貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：其他業務成本 貸：原材料

七、期間費用的賬務處理（4 點）【考點 1】期間費用的構成

期間費用是指企業日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發生時應直接計入當期損益的各種費用。

期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。

【考點 2】管理費用：是指企業為組織和管理企業生產經營活動所發生的各種費用。【考點 3】銷售費用：是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用?！究键c 4】財務費用：是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。

包括：利息支出（減利息收入）匯兌損益以及相關的手續費企業發生的現金折扣或收到的現 金折扣等。

為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

八、利潤形成業務（3 點）【考點 1】利潤構成

（1）營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋投資收益（減損失）＋公允價值變動收益（減損失）（2）利潤總額=營業利潤＋營業外收入一營業外支出（3）凈利潤＝利潤總額一所得稅費用 營業收入＝主營業務收入＋其他業務收入 營業成本＝主營業務成本＋其他業務成本 【考點 2】利潤總額形成的賬務處理（1）結轉各項收入、利得類科目：

借：主營業務收入 其他業務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業外收入 貸：本年利潤

（2）結轉各項費用、損失類科目： 借：本年利潤 貸：主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業外支出

【考點 3】所得稅的計算與計提分錄

（1）應交所得稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率（2）應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額（罰款）－納稅調整減少額（國債利息收入）

（1）確認應交所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

（2）實際上交所得稅時

借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款

（3）將所得稅費用結轉計入“本年利潤”賬戶

借：本年利潤 貸：所得稅費用

九、利潤分配的賬務處理（4 點）

【考點 1】利潤分配的順序

計算可供分配的利潤＝凈利潤（或虧損）＋年初未分配利潤－彌補以前年度的虧損＋其他轉入的金額

提取法定盈余公積按照當年凈利潤（抵減年初累計虧損后）的 10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計額超過注冊資本 50%以上的，可以不再提取

提取任意盈余公積提取法定盈余公積后，經股東會或者股東大會決議，還可以從凈利潤中提取任意盈余公積

向投資者分配利潤企業可供分配的利潤扣除提取的盈余公積后，形成可供投資者分配的利潤 【考點 2】利潤分配的賬務處理 結轉本年利潤 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤 提取法定、任意盈余公積

借：利潤分配——提取法定（任意）盈余公積 貸：盈余公積——法定（任意）盈余公積 分配現金股利

借：利潤分配——應付現金股利 貸：應付股利 內部結轉

借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——應付現金股利

【考點 3】虧損彌補

結轉前，如果“利潤分配--未分配利潤”明細科目的余額在借方，結轉當年所實現凈利潤的分錄同時反映了當年實現的凈利潤自動彌補以前年度虧損的情況。

因此，在用當年實現的凈利潤彌補以前年度虧損時，不需另行編制會計分錄?！究键c 4】股利

1.董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。

2.企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配--應付現金股利”科目，貸記“應付股利”等科目；

3.股票股利分配時不進行賬務處理。轉作股本時的金額，借記“利潤分配--轉作股本股利”科目，貸記“股本”。