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審計學畢業論文篇一

摘要：當前，隨著市場經濟的快速發展，國有企業面臨的競爭壓力越來越大，為了應對不斷增加的競爭壓力，許多國有企業都在加強管理，不斷完善內部控制制度。國有企業開展內部審計，對國有企業的健康穩步發展，起著非常重要的作用.本文著重探討了國有企業內部審計實踐與發展經驗。

關鍵詞：國有企業;內部審計實踐;發展經驗

自上個世紀90年代開始，在國有企業轉型中，內部審計就開始發揮著作用。隨著市場經濟的快速發展，在新的歷史條件下，國有企業內部審計管理卻沒有跟上社會經濟的發展步伐。如今，正面臨著理論與實踐的自我革新問題。內部審計不完善，已經成為制約國有企業發展的一個瓶頸。因此，國有企業有必要為內部審計創新創造條件，加強內部審計工作的管理，不斷完善內部審計制度，總結發展經驗，促進企業健康發展。

當前，我國許多的國有企業，都沒有獨立的內部審計部門，負責內部審計的機構大多數是企業內部其他部門的附屬機構，有時，為了工作需要，也會幾個部門共同合作，通過互相協作的方式完成內部審計工作。在實際操作的過程中，采用互相協作的方式，審計人員在審計過程中會兼顧多方的利益，很難按照實際工作需求展開工作。這樣，在審計數據整理上，就會造成諸多隱憂被隱瞞現象，導致內部審計結果缺乏可靠性，不能夠真實反映企業的經營狀況，影響了企業的管理思路，內部審計的功能沒有得到充分發揮。內部審計的重要性被忽視，也是國有企業內部審計實踐過程中，遇到的主要問題之一。國有企業釋放的財務信息，主要來源于社會的審計機構，許多國有企業領導層進行企業發展決策，都是以此為依據。在國有企業運作過程中，很少參照內部審計信息進行企業決策，只有某些特定的項目，才會偶爾參考內部審計信息。因此，在許多國有企業中，企業的內部審計基本上不具備現實意義，內部審計不能夠為企業的發展提供有力支持。

國有企業的審計工作，主要審查企業財務方面的相關內容，雖然有時也會涉及一些其他方面的內容，但是，受管理權限局限性等因素的影響，審計范圍顯得相對狹窄，內部審計的作用很難獲得有效的發揮。比如，企業的風險管理審計，企業年終審計等，由于內部審計的功能受到較為嚴重的限制，導致審計結果具有一定片面性。另外，受各方面因素的影響，內部審計的開展阻礙重重。由于國有企業內部審計工作代表國家，主要審查企業部門經營管理狀況，審計的目的，是發現經營管理中存在的問題，然后，有針對性的解決問題，促進企業的健康發展。然而，內部審計工作，會影響到某些部門的利益，這樣，就會導致內部審計與各個部門之間形成對立，在思想上排斥國有企業的內部審計工作，加之許多國有企業領導對內部審計的重要性缺乏認識，導致開展內部審計阻礙重重。

目前，我國一些較大型的國有企業，都已經成立了獨立的內部審計部門，審計組織管理權直接歸屬于最高層，由企業的最高層直接管轄內部審計部門。這一現象表明，國有企業的內部審計部門已經逐步得到應有的重視，國有企業內部審計的職能將會因此而獲得較大的提升。國有企業內部審計的管理權得到了較大的變化，內部審計的獨立性也將會獲得顯著提升。管理權直接歸屬于最高層，為內部審計工作的有效開展奠定了基礎。如：我國太平洋保險公司，審計組織就是由董事會直接管轄，該機構不僅負責內部審計的經費來源及人事管理，還負責內部審計制度的制定，如果在內部審計過程中發現一些問題，管理層還必須負責監督解決。國有企業內部審計管理模式的創新，有效地促進了內部審計工作的健康發展。在國有企業內部審計中，有時候會涉及到許多部門，此時，審計人員必須深入到多個部門之中，并與不同的部門人員進行互動、交流，與不同部門人員進行有效的交流溝通，更有利于重要數據的挖掘，為內部審計工作有效開展創造條件。我國的核工業集團審計機構，就已經實現了多部門之間有效溝通，在進行審查的過程中，能夠積極的配合國家部門的工作，提升審計工作的效率。

在國有企業傳統內部審計過程中，審計方式主要是抽取樣本進行設計調查，這種審計方式，不僅審計效率低下，還影響到了審計效果。在新的時期里，國有企業內部審計，應用信息化技術是一個趨勢。審計信息化不僅可以有效的擴大審計范圍，還可以充分利用各種資源，打破審計場所的空間限制，提升審計信息的時效性，及時有效獲取審計信息。國有企業內部審計，不僅可以與外部協作審計，在對內部進行審計的過程中，還可以借助審計機構提升審計效果。比如，中國鋁業公司在審計工程的時候，就邀請了中介機構對工程項目進行審計，當然，各個工作環節必須按照公司的相關要求工作，審計的標準也要按照公司的內部標準執行。

近些年，隨著社會經濟的發展以及管理意識的不斷提高，一些大型國有企業在內部審計工作中，取得了一些顯著效果，但是，國有企業的內部審計工作仍然存在許多問題，審計效果并不理想。為此，國有企業必須不斷創新內部審計管理模式，提高內部審計的地位，使得內部審計的功能能夠真正得到有效發揮。

審計學畢業論文篇二

內部審計通過查找內部審計部門的漏洞，降低風險，提出問題對策，完善內部管理部門職能，降低經營成本，減少資產損失，提高經營管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規金額，審計的高風險指數等。內部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節約可以減少企業成本的浪費。查出的違規金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規行為。通過這些指標定量定性的從財務維度規避財務風險，防范財務舞弊，完善企業的內部審計績效。

內部審計部門的客戶上有董事會、總經理部門、審計部門，下有采購部門、生產部門、銷售部門等各種職能業務部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內部審計部門為了使企業內部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標維度中，應該關注各個部門的交流溝通效率、客戶對內部審計的滿意程度、內部審計意見采納率、內部審計師和外部審計師的交流程度、內部審計師和企業管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內部審計的效率高，更容易為企業創造利益;內部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內審和外審人員的交流程度高，客戶對內部審計的滿意程度越高越能夠說明內審人員的工作得到了社會的充分的認可。內審建議采納比率越高，說明內審部門對企業的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內部審計部門的運轉才能創造更多的價值。

審計部門作為公司內部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規章制度和工作內容，制定嚴格的計劃，并嚴格執行，優化內部審計的流程，減少甚至消除不增值的業務，減少不必要的作業，擴寬審計的范圍，提高審計的質量，準確的揭露發現的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內部審計的增值作用。企業可以將業務細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實施，中臺負責方案制定和技術支持，后臺負責制度制定、系統開發和審計質量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規章制度，跟蹤內部流程中出現的問題，實現利益的不斷增長。在內部運營和流程中，減少不必要的工作環節的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內部審計的創新率和完成率，是內部審計創造價值的基礎。內審防范風險的情況也可以規避不必要成本的發生。

為了提高內部審計的效率，必須增強內部審計人員的專業素質，提高內部審計人員的職業道德。內部審計人員必須制定長期的職業發展計劃;加強審計、會計、財務管理等各種知識的培訓，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發現問題，解決問題，提高企業高層管理人員的素質;從知名學校引進各個領域的人才，引進資歷高的審計人員，助力新員工審計經驗的快速積累。可用審計人員的學歷程度，審計人員的培訓費用的增長率、審計人員的學習氛圍、內部審計人員的平均審計工齡、員工培訓支出等角度衡量學習和成長的水平。內審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內部審計的創新和價值的增加。員工培訓支出的多，有利于內部審計人員不斷的接受繼續教育，保持勝任能力。審計人員的學習氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內部審計信息采納條數多，說明內部審計部門的創新力的進一步提高。

通過在平衡計分卡的基礎上建立增值型內部審計績效體系，從整體的戰略出發找到經營的薄弱點，協調短期和長期指標，協調好四個層面的關系，緩解各部門之間存在的矛盾，協調好利益相關的職能部門之間的關系，消除不增值的業務，減少不必要的成本，從而達到真正意義上的平衡，為企業實現經營目標和實現企業效益最大化提供有力的保證。

審計學畢業論文篇三

中國目前針對審計工作的相關法律法規主要是《xxx審計法》，但是具體到內部審計工作，目前只有xxx頒發的《關于內部審計工作的規定》，由于該規定沒有上升到法律高度，導致內部審計不能像國家審計以及注冊會計師審計一樣受到重視，單位負責人對內部審計人員的工作的忽視或干預嚴重影響了內部審計的獨立性。

有的單位并不單獨設置內部審計機構或部門，通常會依附于經理辦公室或會計部門等，有的內部審計人員甚至由會計人員兼任，影響了審計人員對單位內部工作的有效監督，工作容易受到干擾甚至控制，審計的獨立性受到影響。審計人員是審計機構的成員，更是整個單位的員工，由于其薪資待遇、職位發展不能脫離單位控制，也沒有得到其他途徑的保障，審計人員與單位實際上存在著一種依存關系，影響內部審計人員公正客觀地對待審計證據，做出符合實際的評價，同樣也會影響內部審計的獨立性。

在一些單位中，內部審計專職人員較少，但是審計的項目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質量的內部審計流程，有些單位內部審計工作甚至僅僅是進行查賬，不能發揮內部審計的職能。這與內部審計人員的專業知識水平、職業素養有著密切聯系。審計目標不明確、審計范圍狹窄，會令內部審計人員缺乏敏感性，審計質量較低，不能形成有效的監督。這種內部審計質量較差、無用的表象，會影響單位負責人賦予內部審計機構以及人員更多的權利，影響內部審計工作獨立性。

內部審計需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實現獨立性，但是法律法規的制定需要漫長的時間。企事業單位更應該從完善公司治理角度來保證自身內部審計工作的獨立性。內部審計和內部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內部審計的獨立性、提高公司治理水平需要設置合理的內部審計機構。內部審計機構應該在組織關系上與其他部門分離，保證內部審計人員的人事隸屬關系與被審計部門、單位、領導分離，保證內部審計人員工作不受干擾。同時也應該保證內部審計負責人的職位，給予其較大權利與威信，令內部審計工作能夠有權不受阻撓和干擾。

企事業單位內部審計人員可以采用由國家專設的內部審計局統一委派的方式，從而可以消除內部審計人員與單位、領導之間的依存關系，減少內部審計人員的后顧之憂，增加內部審計的自主權，進而實現內部審計的獨立性。同時可以對內部審計人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內部審計人員客觀性受到影響。也可以將內部審計整體外包，由會計師事務所專業人員進行，該模式可以擴展內部審計范圍，將風險審計、管理咨詢等納入服務范圍。由于外部審計人員獨立性高，審計結果將更加真實可靠。另外由于外部審計師專業知識更加牢固，對整體行業發展更加熟悉，能給企事業單位的發展提供建議。在防范舞弊發生的同時，可以為戰略目標和經營目標的實現提供助力。

健全的內部審計制度需要更加專業化的內部審計人員進行操作實施。為了加強內部審計人員的獨立性，需要讓內部審計人員清楚地了解到自身工作責任，以及在企業出現舞弊時要承擔的審計責任，強化內部審計人員的工作責任心與主動性。同時也要加強內部審計隊伍的建設，從專業知識、職業道德上對內部審計隊伍進行加強培訓，企事業單位還應該給內部審計人員提供相對更加獨立的工作環境和穩定的隊伍設置，來保障內部審計工作的獨立性。

獨立性是內部審計工作的靈魂，企事業單位必須要加強內部審計建設，為內部審計工作提供更好的環境，保證其獨立性，從而保證內部審計工作得到的內部審計報告真實可靠，及時發現經營管理中存在的弊端。

審計學畢業論文篇四

會計電算化是利用信息技術處理會計信息的方式，使得會計工作的質量和效率得到大大提高。與此同時為企業的會計管理環境迎來了極大的挑戰，審計工作人員從傳統的手工審計環境轉變為信息技術的審計環境，對審計造成了重大的影響，因此本文主要針對這一社會現象探究會計電算化對審計的主要影響，并提出解決會計電算化對審計影響問題的具體對策。

隨著社會經濟的不斷發展，促進了會計電算化的發展，打破了傳統的手工處理會計信息的局限，為會計工作帶來了便利，在會計電算化發展的同時對審計產生了重大的影響，只有深入了解會計電算化對審計的影響做出相應的解決對策，才能夠有效的推動審計的發展，提高審計的質量和效率。

1.影響審計內容

會計電算化以其自身的風險和特點對審計的內容造成直接影響，決定了審查計算機處理和控制功能屬于審計內容，所以會計電算化下的審計內容包含了內部控制與數據文件、系統設計與開發、電算化系統程序等方面的審計工作，審計工作人員在會計電算化系統的開發和設計過程中也要參與其中，進行驗收、檢驗、調試、審計等工作，及時發現電算化系統的安全、合規、合法等方面的問題，對電算化系統的審計線索的設置和可審性進行審查。會計電算化的廣泛應用擴大了審計的內容[1]。

2.影響審計技術

審計學畢業論文篇五

古典文學常見論文一詞，謂交談辭章或交流思想。當代，論文常用來指進行各個學術領域的研究和描述學術研究成果的文章，簡稱之為論文。以下是小編整理的審計學本科畢業論文，歡迎閱讀！

審計準則是判定注冊會計師過錯的依據。風險導向審計準則對審計程序僅作原則性規定，導致只要存在會計信息重大錯報沒有被發現，注冊會計師就會被認定為存在過錯。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限。審計準則應該實行規則導向，對審計程序作出明確的、具體的規定，而應用指南、問題解答和指導性案例應實現風險導向。為了保證審計準則的法律地位不被質疑，應該采用激勵的方式提高審計質量。

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，市場主體在經濟交易中對會計信息的依賴逐漸增強，對審計的需求不斷增加，審計侵權責任必將成為社會各界普遍關注的問題。審計侵權責任是過錯責任，如何判定注冊會計師過錯是正確追究審計侵權責任的關鍵。對于判定注冊會計師過錯的依據問題，也就是審計準則的法律地位問題，過去曾經有過兩種截然不同的觀點。第一種觀點認為審計準則是行業協會制訂的內部自律性規則，不能作為注冊會計師注意義務的法定標準，也不能作為審計失敗的抗辯依據。第二種觀點認為審計準則是財政部制訂的法規，注冊會計師嚴格遵守了審計準則而未能發現會計信息重大錯報的，不用承擔法律責任。

自從《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》（法釋[20xx]12號，以下簡稱《若干規定》）將審計準則納入法律程序范疇作為判定注冊會計師過錯的依據后，對審計準則法律地位問題的爭議似乎銷聲匿跡了。我國的審計準則分為規則導向和風險導向兩個階段。規則導向的審計準則是指財政部在20xx年之前分批發布的《獨立審計準則》，對審計程序作了詳細、具體的規定，注冊會計師謹慎執行了規定的審計程序就必定等同于遵循了審計準則。《若干規定》中所指的審計準則是尚未實行風險導向的《獨立審計準則》，作為判定注冊會計師過錯的依據是沒有疑問的。風險導向的審計準則是20xx年開始施行的審計準則。

（1）哪些事項構成關鍵審計事項取決于注冊會計師的判斷；

（2）同一項關鍵審計事項，因為不同注冊會計師有不同的判斷，該事項可能在審計報告的“關鍵審計事項”中進行描述，也可能在“導致非無保留意見的事項”或“與持續經營相關的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當前審計報告信息含量低、相關性差等問題，但是不能解決風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯依據的問題。風險導向的審計準則主要規定一些審計原則、目標和方向，強調注冊會計師職業判斷，沒有明確的、可供直接操作的審計程序規定，是否還可以繼續納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊會計師過錯的依據，值得商榷。

風險導向的審計準則與規則導向的審計準則一樣，都是由財政部以法規形式發布的，兩者的法律地位不應該有差別。但是在內容上，風險導向的審計準則沒有規定具體的審計程序，強調注冊會計師的'職業判斷，強調注冊會計師發現會計信息重大錯報的審計目標，導致注冊會計師是否遵循了審計準則沒有客觀的評價標準。

（一）風險導向的審計準則對審計程序僅作原則性規定。風險導向的審計準則貫徹了風險導向的理念，因為各項審計業務的具體情況存在很大差異，審計準則不可能預想到所有的情況，注冊會計師有責任根據被審計單位具體實際情況和審計業務的風險水平進行“量體裁衣”，確定必要的審計程序。

審計準則不但沒有規定明確、具體的審計程序供注冊會計師執行，而且要求“在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性”，還要“為了實現審計準則規定的目標，確定是否有必要實施除審計準則規定以外的其他審計程序”。審計準則失去了法律規范應有的明確性屬性。

（二）實施審計程序取決于注冊會計師的判斷。審計準則的風險導向，實質在于反對注冊會計師機械地執行既定的通用審計程序，運用職業判斷設計有針對性的審計程序。職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。以函證程序為例，是否實施函證程序，不實施、無法實施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時實施哪些替代審計程序，評價實施函證程序的結果是否提供了相關、可靠的審計證據，或是否有必要進一步獲取審計證據等，都沒有明確的衡量標準，都需要注冊會計師作出判斷。實施了函證程序，不等于遵守了審計準則；沒有實施函證程序，也不等于違反審計準則。

在風險導向審計準則的指導下，不同注冊會計師執行同一項審計業務，可能計劃和實施不同的審計程序，做出不同的重大錯報風險識別和評估結果，設計和實施不同的應對措施，獲取不同的審計證據；不同注冊會計師對同樣的審計證據是否充分、適當，可能會有不同的評估結果；對于發現的錯報是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊會計師會有不同的判斷。

（三）風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯的依據。風險導向審計準則以發現會計信息的重大錯報實現查錯揭弊的審計目的。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發現，注冊會計師就可能被認定為風險評估沒有做好（因為審計準則沒有就風險評估作出具體的規范），或者應對措施不力（因為審計準則沒有就應對措施作出具體的規定）等，也就因此會被認定為未遵守審計準則。

審計準則的“風險導向”使得認定審計工作是否符合審計準則的要求沒有了明確的標準，注冊會計師無法證明自己在選擇和實施審計程序上不存在瑕疵（或者說嚴格遵守了審計準則）。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發現，就可以認定注冊會計師是有過錯的，需要承擔法律責任。審計準則失去了為審計失敗提供抗辯依據的作用。過錯責任原則也就沒有生存的空間，注冊會計師審計侵權責任走向無過錯責任或嚴格責任，注冊會計師職業沒有了安全感。

審計準則法律地位的確定取決于我們對審計準則作用的認識。如果審計準則的作用是發現會計信息的重大錯報（即現行審計準則的作用定位），那么注冊會計師執行的審計程序就不能局限于審計準則的規定，應該針對評估的重大錯報風險采取有效的應對措施，需要根據實際情況執行審計準則規定之外的審計程序。此時審計準則不能作為審計失敗的抗辯依據，實際上審計準則也就失去了存在的意義。正確認識審計準則的作用，必須先將其與審計的作用區別開來。

審計的作用是通過發現（發現后還要糾正或披露，本文不予探討）會計信息重大錯報，提高會計信息使用者對會計信息的信賴程度。審計準則之有無，審計準則之修改，都不影響和改變審計的作用。而審計準則不應該是為了發現會計信息的重大錯報而存在，雖然審計準則在客觀上也有發現會計信息重大錯報的作用。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限，防止注冊會計師為減少審計風險而進行“詳細審計”，使得審計成本大幅提高、審計信息因時間拖延而失去價值，或者避免注冊會計師無法承受高職業風險而拒絕提供審計服務或者退出審計行業。如果審計準則不能起到保護注冊會計師免受不合理的法律責任追究的作用，審計準則就沒有存在的必要。根據審計準則的合理確定注冊會計師工作界限的作用，筆者認為，審計準則作為財政部發布的法規應該實行規則導向，對審計程序作出明確的、具體的規定，具有較強的可操作性。

注冊會計師在審計中必須嚴格執行審計程序，否則要承擔法律責任。發現會計信息的重大錯報是審計內在的要求，也是審計本身存在的意義。雖然審計準則對注冊會計師提供了保護，但是謹慎履行審計準則規定的審計程序是審計工作的最低要求，不是最高要求。強調審計準則的保護作用，不否定審計發現會計信息重大錯報的職能。

發現會計信息的重大錯報，不是制定、修改和完善審計準則所能全部解決的。為了提高注冊會計師審計的價值、提高注冊會計師的社會地位，行業協會應該及時總結審計實踐經驗，以發布和督促實施審計準則應用指南、審計準則問題解答、審計典型案例和指導性案例等方式，指導注冊會計師如何發現會計信息的重大錯報。這些應用指南、問題解答和指導性案例不是法律規則，不能補充到審計準則中去要求注冊會計師嚴格執行。現行審計準則中屬于風險導向的內容應轉移到應用指南、問題解答和指導性案例中去規范。

（1）聲譽機制激勵，即發現會計信息的重大錯報，與提高注冊會計師聲譽聯系起來，與獲取更多的審計業務聯系起來；未能發現會計信息的重大錯報，注冊會計師聲譽受損，從而影響審計業務的獲取和保持。

（2）經濟激勵，例如：實行審計收費與發現會計信息的重大錯報掛鉤的計費方法（采用基本審計費用加發現會計信息重大錯報按一定比例獎勵的計費方法）等。通過激勵營造以發現會計信息重大錯報為榮的行業氛圍，不但能夠保障審計的發現會計信息重大錯報職能的正常實現，還能保證審計準則得以實質上遵守，審計準則的法律地位和權威性不被質疑。

審計學畢業論文篇六

（一）促進企業內部審計事業發展

隨著內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利于審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。

（二）為內部審計質量控制準則的制定提供實踐基礎

可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。

（一）對內部審計質量控制的認識不到位

領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。

（二）企業內部審計質量控制主體的權責落實不到位

當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業盡管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。

（三）內部審計質量控制的標準不健全

現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。

（一）加強對內部審計質量控制的認識

全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業了解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。

（二）落實內部審計質量控制主體權責

完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。

（三）完善內部審計質量控制的標準

內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。

審計學畢業論文篇七

綜上所述，當前時期下加強企業會計審計工作對企業經濟效益的提升具有十分重要的意義，對此，企業應該制定相關制度，完善會計審計工作流程，使其發揮最大效應，確保企業的可持續發展。

審計學畢業論文篇八

商譽一詞最早出現于16世紀中后期，英國會計學家leake在“commercial goodwill”一文中對商譽的最早記錄。初期商譽指企業在從事經營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽定義為“形成習慣的吸引入的力量”、“企業的良好名聲、聲譽和往來關系帶來的優勢。”19世紀末，英國一學者將商譽定義為“一個企業由于其顧客所持的好感并可能繼續光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當時很具代表性，即認為商譽是指業主與顧客之間的友好關系。在20世紀，商譽進一步演變為導致超額利潤的一切因素。可見，隨著時間的推移，生產的發展，科技的進步，人們對商譽的認識有了更深入的了解。現在對商譽的一般定義為：商譽通常是指一個企業由于所處的地理位置優越，或由于信譽好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當、生產經營效益高，或由于技術先進、掌握了生產訣竅等原因而形成的無形價值，是企業能擁有或控制的、能夠為企業帶來未來超額經濟利益的潛在經濟價值，這種無形價值具體表現在該企業的獲利水平超過了一般企業的獲利水平。商譽按其形成來源不同，分為自創商譽和合并商譽。自創商譽是企業在生產經營過程中自己創立和逐漸積累起來的能為企業帶來超額利潤的經濟資源。合并商譽也稱外購商譽，是企業合并過程中形成的并購企業支付的價款與被購買方各項可辨認資產、負債公允價值之間的差額。如果合并商譽確認時的差額為正即形成正商譽;如果合并商譽確認時的差額為負即形成負商譽。

一是超額盈利觀。這種觀點認為商譽是超額盈利的那部分價值。“超額盈利觀”源于人們對資產特性的認識。企業經營的目的是為了獲取利潤，擁有資產是獲取利潤的前提條件。而商譽是企業的一項資產，同樣能使企業具有未來的服務潛力或使企業具有一定的盈利能力。商譽的價值通過所創造的超額利潤表現出來，即形成了超額盈利觀。但商譽具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業密切相關，不能單獨存在，也不能與企業可辨認的各項資產分割開來，更無法確指它是某項資產所產生的附加價值。

二是剩余價值觀，又稱總計價賬戶論。這種觀點認為商譽是企業總體價值與單項可辨認有形資產和無形資產價值的未來現金凈流量貼現值的差額。在實際工作中計量商譽的超額利潤比較困難，這樣商譽就很難直接確定，于是間接利用企業整體未來凈現金流量現值，扣除企業單項有形資產和單項可辨認無形資產價值的差額來確認商譽，這就形成了剩余價值觀。

三是無形資源觀。這種觀點認為既然商譽是由諸如優越的地理位置、良好的企業聲譽、廣泛的社會關系、卓越的管理隊伍和優秀的員工等構成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽實際上是指企業上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點從不同側面說明了商譽的本質特征，即商譽是企業擁有和控制的，能夠為企業帶來未來超額經濟利益、無法具體辨認的資源。企業存在的目的是為了取得盈利。資產對于企業之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務潛力或盈利能力。商譽的價值通過企業整體所創造的超額盈利集中表現出來，可以把企業一個盈利總額中超過有形資產和可辨認無形資產所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽因素創造的。在現代企業環境中將商譽聯系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計學者所接受。商譽的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽、計量商譽的直接方法。因此，超額盈利觀是現階段所普遍接受的觀點。

在商譽會計理論問題中，討論最為激烈持續時間最為長久的是商譽確認的問題。由于確認是計量、記錄、報告的前提與基礎，有關商譽會計處理的很多問題是由確認問題引起的。因此，商譽的確認是極其重要的。